股东投资一家公司，除了投资成本，还涉及各种税费。这些税费贯穿股东进入公司、退出公司的全过程，但其成本又往往不被很多股东认识。 从获得到退出公司股权，个人股东涉及哪些税费？ 本文梳理了通常情况下个人股东股权涉税的十四种情形，供股东们学习了解。

个人以货币实缴出资或增资，无须缴税。被投公司须缴纳印花税，计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的增加值，适用税率为万分之五。

个人股东以非货币资产出资，根据资产类型，可能涉及印花税、增值税、土地增值税、个人所得税等。 比如，个人以房产入股，即以不动产换取股权，属于有偿转让房产的行为。根据相关法规，股东须缴纳增值税、土地增值税等。

个人股东转让股权，需要依法按“财产转让所得”缴纳个人所得税，适用税率为20%。股权转让包括出售股权、公司回购股权、以股权对外投资等行为。 同时，转让双方依据转让金额缴纳印花税。适用税率为万分之五。

通常情况下，个人股东取得公司现金分红，须按“股息、利息、红利所得”缴纳个人所得税，适用税率20%。 如果公司是上市公司或新三板公司，股东缴纳个人所得税适用差别化政策： 持股期限1个月以内，适用税率20%；持股期限1个月以上至1年，适用税率减至10%；持股期限超过1年，无须缴纳个税。

公司转增股本，个人股东根据转增来源缴纳个人所得税。 公司用盈余公积金、未分配利润转增股本，相当于股东先取得分红、再增资，转增过程包含股息、红利分配，个人股东应当按“利息、股息、红利所得”缴纳20%的个人所得税。 公司用资本公积转增股本，若资本公积金由资本（股本）溢价形成，转增部分不作为个人所得，个人股东无须缴纳个人所得税。除此之外，个人股东应当依法缴纳个人所得税。

若股权转让合同已经履行，股权变更已完成，但转让双方又协议解除原合同、退出转让股权。这种情况下，退回股权视为单独的股权转让行为，不影响原次缴纳的个人所得税和印花税。

若个人股东转让的股权并无实际出资，则股权对应原值按零计算。股东对外转让收入即为财产转让所得，应按“财产转让所得”缴纳个人所得税，适用税率20%。 同时，股东按正常转让缴纳印花税。

若股权成功转让，但转让方或受让方因对方违约（比如逾期等情况）而取得违约金收入，该收入属于因财产转让取得收入。 股东应按“财产转让所得”缴纳个人所得税，适用税率20%，同时按转让金额缴纳印花税。

个人股东因各种原因撤资，如果因此从被投企业取得违约金、补偿金等收入，应按照“财产转让所得”缴纳个人所得税，适用税率20%。

非直系亲属之间赠予股权，受赠人因无偿受赠股权取得收入，应按照“财产转让所得”缴纳个人所得税，适用税率为20%。 同时，双方按股权转让金额缴纳印花税，适用税率为万分之五。

直系亲属之间赠予或继承股权，无须缴纳个人所得税，仅按股权面值为计税依据，按万分之五的税率，缴纳印花税。

员工取得股权奖励时，视作取得财产性收入，须按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。 员工获得期权、限制性股票时，若未实际取得股权，视作未获得财产性收入，通常无须纳税。 员工实际行权或限制性股权解禁，员工须按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。 若员工转让期权、限制性股票，视为取得财产性收入，须按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。

对于行权后的股权、股票，员工后续对外转让，转让时获得的高于行权日股权或股票公平市场价的差额，属于财产转让所得。以此为计税依据，员工须按20%缴纳个人所得税。

公司清算时，个人股东分得公司累计未分配利润和盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得。以此为计税依据，股东按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税，适用税率20%。 个人股东分得资产金额中减除股息所得后的余额，其中超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。以此为计税依据，股东按照“财产转让所得”缴纳个人所得税，适用税率20%。