税金结转指企业按照月底或季度、年度把该期间的税金结转至本年利润。税金结转中，增值税、与可抵扣消费税属于价外费用，其结转与其他税金不同。

1、一般纳税人增值税的结转。一般纳税人的增值税属于价外费用，结转不入本年利润。

2、可抵扣消费税在未来可进行抵扣，属于公司资产，不属于损益，所以不进行结转。

3、可抵扣资源税属于价外费用，同时属于公司资产，不属于损益，不进行结转。

一、印花税的结转

印花税只有归入“税金及附加”时才存在结转问题。归入固定资产、存货、投资收益等科目的印花税跟随相关科目的结转而结转。

1、产生印花税时

借：税金及附加—印花税

贷：应交税费—应交印花税

2、上缴印花税

借：应交税费—应交印花税

贷：银行存货

3、结转印花税

 

借：本年利润

贷：税金及附加—印花税

 

4、购买时产生的印花税

因购入存货、购入固定资产产生的印花税，应当计入存货或固定资产的初始成本。分录如下：

借：固定资产/库存商品

贷：银行存款（印花税费用）

 

5、股票投资产生的印花税冲减投资收益

 

买入股票时

 

借：交易性金融资产

贷：其他货币基金/银行存款

卖出时

借：其他货币基金

投资收益 （含印花税的差价）

贷：交易性金融资产

 

二、增值税的结转

 

1、进项税额大于销售税额时（留抵退税被批准）

 

借：应交税费—应交增值税—销项税额
应交税费—应交增值税—进项税额转出（进项销项的差额）贷：应交税费—应交增值税—进项税额

 

不需要留抵退税则不必再进行分录，需要留抵退税如下分录

 

借：应交税费—增值税留抵税额
贷：应交税费—应交增值税—进项税额转出

 

收到留抵退税

 

借：银行存款
贷：应交税费—增值税留抵税额

 

2、当月销项税大于销项税

借：应交税费—应交增值税—销项税额
应交税费—应交增值税—进项税额转出贷：应交税费—应交增值税—进项税额应交税费—应交增值税—转出未交增值税（销项+进项转出-进项）

借： 应交税费—应交增值税—转出未交增值税
贷：应交税费 — 未交增值税

上缴增值税分录

借：应交税费 — 未交增值税
贷：银行存款

ps：增值税属于价外费用，年末不管进项税富余，还是有未交增值税，都无需结转至本年利润。

三、消费税的结转

1、不可抵扣的消费税

 

借：税金及附加-消费税

贷：应交税费—应交消费税

 

交纳时

 

借:应交税费—应交消费税

贷:银行存款/库存现金

 

结转

 

借：本年利润

贷：税金及附近-消费税

 

2、可抵扣的消费税

 

可抵扣的消费税不计提在实际发生时计入借方

 

借：应交税费-应交消费税

贷：银行存款等

 

抵扣时，并入新的消费税

 

借：税金及附加-消费税

贷：应交税费-应交消费税（已经交的）

应交税费-应交消费税（未缴）

 

四、 附加税（城市建设维护税、教育附加税、地方教育附加税）

 

三个附加税缴纳是缴纳增值税和消费税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加税。

 

1、计提时

 

借：税金即附加-附加税

贷：应交税费—应交城市建设税

—应交教育费附加

—应交地方教育费附加

 

2、缴纳时

 

借：应交税费—应交城市建设税

—应交教育费附加

—应交地方教育费附加

贷：银行存款

 

3、结转分录

 

借：本年利润

贷：税金即附加-附加税

 

五、所得税的结转

 

1、无跨年调整的结转

 

计提时

 

借：所得税费用

贷：应交税金－应交所得税

 

缴纳时:

 

借：应交税费-应交所得税

贷：银行存款(库存现金)

 

结转

 

借：本年利润

贷：所得税费用

 

2、跨年补交的结转

 

①、确认补交时

 

借：以前年度损益调整

贷：应交税费—应交所得税

 

②、缴纳所得税

 

借：应交税费—应交所得税

贷：银行存款

 

③、以前年度的利润调整

 

借：利润分配—未分录利润

贷：以前年度损益调整

 

ps：由于以前年度的利润减少，按照利润的10%计提的法定盈余公积也应该减少。

 

④、调回多计提的盈余公积

 

借：利润分配—未分配利润

贷：盈余公积—法定盈余公积