基金公司审计中需要特别关注的重点问题

基金公司作为募集资金并投资项目的主体与一般公司不同，主要的业务活动就是项目的资金募集，项目投资，投后管理与项目退出清算。因此审计重点也是沿着这样的业务条线展开，重点关注项目投资与管理费用的计算。

一、企业基本信息的复核（需要获取复印件）

1、工商设立资料，私募备案资料，验资报告或者出资证明

2、是否有子公司，需要获取与1相同的资料

3、注意特殊的信息，请收集资料，持股比例超过50%或低于50%合并以及不合并的理由

4、合伙协议获取，重点关注管理费用计算与业绩分配方案。

二、税收问题关注（需要获取复印件）

1、注意公司核定的税种及税率

2、注意期间完税情况

3、注意是否可能有潜在税务风险

三、投资项目重点关注

1、所投资项目的投资协议

2、所投资项目的报表获取

3、所投资项目的公允价值测算

4、所投资项目核算方法的选择是否正确，是否需要测算公允价值并进行调整

5、所投项目是否符合公司内部管理制度，经过了不要的批准

四、审计结果的确认

1、 为保证合并数据得到企业认可，所有的公司在完成调整后需企业确认，即取得审计结果确认函

2、 如需签发审计报告，需企业提供审计确认函及批准签发文件

3、 取得经过管理层批准的报表并加盖公章

五、主要会计科目：

1、货币资金

1）注意关注其他货币资金核算内容，对于受限和不受限均必须确定其核算内容；

2）关注大额的银行未达帐尤其关注企业已付或已收，但银行未付或未收，可通过检查期后的银行对账单确定是否实际发生确认；不允许远期支票作为其他货币资金核算。

3）银行账户需取得开户清单，并对清单中的账户进行函证。

2、应收账款、预收账款、营业收入

应收账款、预收账款与营业收入一并考虑，关注企业年末对管理费用或者财顾费用计算是否符合合同约定，是否符合合伙协议的约定。

3、其他应收款、其他应付款

1）必须核实清楚款项的性质，满足按性质披露的要求；根据对款项内容的确认，部分处理原则参考上述预付账款的处理原则

2）对于与其他单位的资金拆借或往来款（不包括合并范围内），需要确认是否计息；如需要计息一方面关注利息收入的确认，另一方面需要单独统计单独披露；注意获取合同等支持性文件

4、股权投资的审计

1）注意完整性，特别是存在长期股权投资全额计提减值准备的情况，请注意不要遗漏；

2）注意获取经审计的财务报表

3）注意获取股权投资单位资料信息，包括营业执照，企业章程信息等，以确定企业对长期股权投资单位的的控制能力

4）测算公允价值并根据金融准则的规定查看公司的分类与核算方法是否正确。

5、固定资产审计及披露

1）注意会计政策

2）获取固定资产清单并进行盘点

3)考虑进行减值测试；

6、应付职工薪酬

1）其中应付工资原则上不应存在余额，但是注意，如果在审计中发现该公司确实是当月计提工资并在次月才发放本月工资，那么存在余额是合理的，如果企业没有对应计提，则需要调整；

2）查看社保缴纳是否合规，缴纳比例以及基数情况

3）获取员工名册

7、应交税费

1）获取税金缴纳的文件

2）测算税金计提是否存在差异需要调整

8、管理费用、销售费用

注重与上年度费用的对比，关注主要变动的原因，特别是哪像费用明细的变动导致整体的变动，更加关注票据与合理性。

9、财务费用

涉及其他关联方的利息收入或支出，需要与其他应收应付款中的其他关联方往来款相互勾稽检查