长期股权投资闲谈：

长期股权投资，简单说就是去买一个公司的股票，当你的占股够多的时候就可以去控制这个公司，也是一个逐渐掌控这个公司的过程

 

按占有股份的的比例，具体可以划分4个比例范围：

1、占股20%以下（不含），一般以记账用：交易性金融资产、其他权益工具投资

2、占股20%-50%，达到重大影响，一般称联营企业，一般记：长期股权投资（权益法）

3、占股50%，达到共同控制，一般称合营企业，一般记：长期股权投资（权益法）

4、占股50%以上，达到控制，一般记：长期股权投资（成本法）

根据以上4种写一下分录

一般这种有3个阶段：买入（初始投资）-后续（公允变动）-卖出（处置）

 

第一种：占股20%以下

一般入这两个科目：交易性金融资产、其他权益工具投资

1、以公允价值计量且其变动计入当期损益---计入：交易性金融资产，有变动入：公允价值变动损益

2、指定为：其他权益工具投资，有变动计入：其他综合收益

两者区别：

1、发生交易费用：交易性金融资产中计入：投资收益，其他权益工具投资计入初始成本

2、买卖的亏损、获利：交易性金融资产中计入：投资收益，其他权益工具投资中计入：盈余公积和未分配利润

相同点：被投资公司宣告发放现金股利：计入投资收益

 

一、以交易性金融资产核算（占股20%以下）

1、购入时（按交易性金融资产）

假设购入股票100股，每股10元，手续费200，按交易性金融资产

借：交易性金融资产-成本1000

投资收益200

贷：银行存款1200

2、后续（一般是月末、年末），假设年末12月31日，股票为11元，则比之前多（11-10=1）1块,100股涨100块，涨价了，确认公允价值上涨了

借：交易性金融资产-公允价值变动100

贷：公允价值变动损益100

相反，如果股票价格变为9，则比之前多（9-10=-1）-1块,100股跌了100块，亏了，确认公允价值减少（就把分录位置调换一下）

借：公允价值变动损益100

贷：交易性金融资产-公允价值变动100

若有发放现金股利

借：应收股利

贷：投资收益

收到现金股利

借：银行存款

贷：应收股利

3、卖出（不想要他们股票，卖点换别家），假如卖的是价格是13元/股，收到13*100=1300元，之前购入时是10元，公允变动上升了1元，则距离上次又涨了13-10-1=2元，就又赚200元，出售有手续费，相关费用300元：

借：银行存款1300

贷：交易性金融资产-成本1000

交易性金融资产-公允价值变动100

投资收益200（1300-1000-100）

支付手续费

借：投资收益300

贷：银行存款300

因为资产借方表示账上有的，如果你把卖掉，就放贷方，原来账上的数是多少，贷方就是多少，收到钱跟你账上登记的差额（记：投资收益），就是赚的，或亏的

 

假如卖掉收回假如卖的是价格是8.5元/股，收到8.5*100=850元，之前购入时是10元，持有期间公允变动上升了1元，则距离上次又涨了8.5-10-1=2.5元，就亏了2.5*100=250元

借：银行存款850

投资收益250（850-1000-100=-250，收到钱减去账上，负数放借方）

贷：交易性金融资产-成本1000

交易性金融资产-公允价值变动100

二、以“其他权益工具投资”核算（占股20%以下）

1、购入时（按其他权益工具），相关费用要入成本（一般记那个科目，题目都会有说的）

借：其他权益工具投资-成本1200（1000+200）（手续费要加到成本里）

贷：银行存款1200

2、后续变动时：持有之间价格变为11元，公允变动上升11-10=1元，1*100=100

借：其他权益工具投资-公允价值变动100

贷：其他综合收益-其他权益工具投资公允价值变动100

若有发放现金股利

借：应收股利

贷：投资收益

收到现金股利

借：银行存款

贷：应收股利

3、处置，卖掉（银行收1400元）

借：银行存款1400

贷：其他权益工具投资-成本1200

其他权益投资-公允价值变动100

盈余公积【差额×10%】 （1400-1200-100）*10%=10

利润分配——未分配利润【差额×90%】 （1400-1200-100）*90%=90

 

若卖掉，银行收1000元

借：银行存款1000

其他权益工具投资-公允价值变动100

盈余公积【差额×10%】 （1200+100-1000）*10%=30

利润分配——未分配利润【差额×90%】 （1200+100-1000）*90%=270

贷：其他权益工具投资-成本1200

其他权益工具投资-公允价值变动100

 

卖掉的时候，之前计入其他综合收益的要转到盈余公积和未分配利润

借：其他综合收益-其他权益工具投资公允价值变动100

贷：盈余公积【差额×10%】 100*10%=10

利润分配——未分配利润【差额×90%】 100*90%=90

 

剩下的其他占股比例明天再整理​​​​