最近十来天，都是科普如何申报的问题，可以看下老师之前的几篇有关申报的文章：

小规模一季度开的3%和免税发票怎么申报增值税

2023年小规模/个体户增值税申报表怎么填？3%减按1%。亲自示范

实操演示、小规模/个体户未开票收入怎么申报？什么时候申报？

今天不谈申报，来谈谈开票收入的账务处理。

（科目设置会有不同，原理一致）

第一种：开票不超过30万，均为普票

分录为：

借：银行存款 202000

贷：主营业务收入200000

应交税费-销项税额2000

很多企业当月开具有免税、3%的普票，这里做账需要1%做价税分离。按照“含税价/（1+1%）”计入收入。

然后申报当月可以将1%的销项税额转入其他收益

借：应交税费-销项税额（减免）2000

贷：其他收益/营业外收入 2000

第二种：开票超过30万。或者未超30万，开具的是1%专票部分

分录为：

借：银行存款 202000

贷：主营业务收入200000

应交税费-销项税额2000

貌似和第一种情况一模一样。对，确实是一模一样。其实本身就不想拆成两种情况讨论，因为记账方式一模一样。

这里为什么会把这个第二种情况单独讨论呢，是因为有一部分客户记账方式是这样的：

借：银行存款 202000

贷：主营业务收入196116.50（202000/（1+3%））

应交税费-销项税额5883.50（3%税额）

然后申报当月再做

借：应交税费-销项税额（减征）3883.50

贷：营业外收入/其他收益3883.50

写这种分录的人想法是我先做3%价税分离。然后再减免2%，剩下2000纳税。但是你没发现减征额根本就不是收入的2%。更何况我们结合申报表上我们填的是

申报表主表

这样这几个数字和分录根本就对不上了。

除此以外还有种分录，我完全不知道作何评价

借：银行存款20200

贷：主营业务收入196000

应交税费-销项税6000

申报时候：

借：应交税费-销项税额（减征）4000

贷：营业外收入/其他收益 4000

看起来销项税额和减征额和申报表完全一致。但是主营收入硬生生分出来4000划到了营业外收入。196000和6000之间完全没有比例关系。纯粹为了和申报表匹配税额。19600也和申报表的20000对不上了。碰巧的情况下还会出现你账上收入小于30万。申报表大于30万的情况。

怎么说呢，我只能感叹一声脑洞很大，无话可说，很多时候不要把实务整复杂化了

小伙伴们还有其他疑问或者其他奇葩的做账方式也可以在评论区讨论。