应收及预付款项是指企业在日常生产经营活动过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项。与应收及预付款项相对应的就是应付及预收款项，是企业在日常生产经营活动过程中发生的各项债务，包括应付款项和预收款项。

一、应收票据

应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票，不管承兑人是企业还是银行，均需要通过 “应收票据” 或 “应付票据” 科目进行核算 。纸质商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月。

商业汇票的核算

为了反映和监督企业应收票据的取得、票款收回等情况，企业应当设置“应收票据”科目，借方登记企业取得的应收票据的面值，贷方登记到期收回票款或到期前向银行贴现的应收票据的票面余额，期末余额在借方，反映期末企业实际持有的商业汇票的票面余额。

应收票据账务处理

【注意】应收票据的入账价值与应收账款相同。

应收票据的入账价值：价款、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费、保险费等，扣除商业折扣，不扣除现金折扣。

二、应付票据

应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票；

应付票据账务处理

三、应收账款

应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。应收账款的入账价值：包括销售商品或提供劳务从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费、保险费等。

【注意】

（1）应收账款包括企业给予客户的现金折扣，不包括企业给予客户的商业折扣。

（2）现金折扣不影响应收账款入账价值。

商业折扣和现金折扣

商业折扣，又称“折扣销售”，是指实际销售商品或提供劳务时，将价目单中的报价打一个折扣后提供给客户，这个折扣就叫商业折扣。现金折扣又称销售折扣，为敦促顾客尽早付清货款而提供的一种价格优惠。现金折扣商业折扣是卖方为了促进销售而进行的打折行为，商业折扣直接扣减收入总额不计入销售费用或财务费用，现金折扣应全额确认收入，相应的折扣应直接计入财务费用。

应收账款账务处理

四、应付账款

应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付给供应单位的款项。应付账款包含：购买货物的价款、增值税进项税额、销售方代垫费用。在“货到单未到”的情况下，企业应将应付账款暂估入账，待下月初用红字冲销。

应付账款的核算内容与应收账款核算内容相同，应付账款附有现金折扣的，企业应当按照扣除现金折扣前的应付款总额入账（也就是不能扣除现金折扣）。因在折扣期内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。应付账款附有商业折扣的，应按扣除商业折扣后的应付款总额入账。

应付账款账务处理

五、预付账款

预付账款是指企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算。

预付账款账务处理

六、预收账款

预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。预收账款情况不多的企业，可不设“预收账款”科目，将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方。

预收账款账务处理

 

七、应收股利和应收利息

应收股利是指企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。为了反映和监督应收股利的增减变动及其结存情况，企业应设置“应收股利”科目。“应收股利”科目的借方登记应收股利的增加，贷方登记收到的现金股利或利润，期末余额一般在借方，反映企业尚未收到的现金股利或利润。

企业在持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）期间，被投资单位宣告发放现金股利，按应享有的份额，确认为当期投资收益，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。

企业在持有长期股权投资期间，被投资单位宣告发放现金股利或利润，按应享有的份额，借记“应收股利”科目，贷记科目应区分两种情况，对于采用成本法核算的长期股权投资，贷记“投资收益”科目；对于采用权益法核算的长期股权投资，，贷记“长期股权投资——损益调整”科目。

应收利息是指企业根据合同或协议规定应向债务人收取的利息。为了反映和监督应收利息的增减变动及其结存情况，企业应设置“应收利息”科目。“应收利息”科目的借方登记应收利息的增加，贷方登记收到的利息，期末余额一般在借方，反映企业尚未收到的利息。

应收股利和应收利息账务处理

八、应付股利和应付利息

应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。企业分配的股票股利不通过“应付股利”科目核算（股本），企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，但应在附注中披露。

应付利息核算企业按照合同约定应支付的利息，包括预提短期借款利息、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。需要注意的是应付票据产生的利息不计入“应付利息”科目（计入“应付票据”）。

应付股利和应付利息账务处理

 

九、其他应收款

其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利和应收利息以外的 其他 各种应收及暂付款项。

其他应收款账务处理

十、其他应付款

包括应付租入包装物租金、存入保证金、应付的经营租入固定资产的租金、无形资产的租金、应付的罚款、滞纳金、违约金等。