编制项目支出绩效目标，应当设置成本指标，旨在加强成本管理和成本控制，以反映预期提供的公共产品或服务所产生的成本。项目支出首先要强化成本的概念，加强成本效益分析。对单位成本无法拆分核算的任务，可设定分项成本控制数。对于具有负外部性的支出项目，还应选取负作用成本指标，体现相关活动对生态环境、社会公众福利等方面可能产生的负面影响，以综合衡量项目支出的整体效益。

成本指标包括经济成本指标、社会成本指标和生态环境成本指标等二级指标，分别反映项目实施产生的各方面成本的预期控制范围。

1.经济成本指标。反映实施相关项目所产生的直接经济成本。

2.社会成本指标。反映实施相关项目对社会发展、公共福利等方面可能造成的负面影响。

3.生态环境成本指标。反映实施相关项目对自然生态环境可能造成的负面影响。

在成本指标设置方面，依据《指引》重点应从以下几个方面加强约束。

一是体现强化成本控制的导向。《指引》明确，项目支出首先要强化成本的概念，加强成本效益分析。为加强成本管理和成本控制，应当设置成本指标，以反映预期提供的公共产品或服务所产生的成本。同时，将“成本指标”由之前的二级指标调整为一级指标，并进一步细化为经济成本指标、社会成本指标、生态环境成本指标三类二级指标。

二是突出对支出成本的全面反映。在通过“社会效益”和“生态效益”等指标反映项目支出正外部性的基础上，《指引》提出，对于具有负外部性的支出项目，还应选取负作用成本指标，体现相关活动对生态环境、社会公众福利等方面可能产生的负面影响，以综合反映项目支出的整体效益，实现对项目效益的科学准确衡量。

1.经济成本与社会成本和生态环境成本不可比，不建议放在同一个评价指标中，而应该平行列报。

2.社会成本和生态环境成本应当有时间维度的约束，应当明确多长时期内发生的成本，及对项目的影响期有多长。比如发生了环境污染，自然环境下，多久才能修复。

3.社会成本和生态环境成本应当取材客观的、公允的标准。比如发生了负面新闻报道，被权威部门通报批评文件，被环境执法部门处罚文件等。

在具体成本指标设置过程中，可按以下类型编制：

一、经济成本指标编制及类型

1.项目政府行政运行成本（行政管理成本）支出指标政府行政运行费是指各部门的公用经费，包括办公及印刷费、邮电费、差旅费、会议费、福利费、日常维修费、专用资料及一般设备购置费、办公用房水电费、办公用房取暖费、办公用房物业管理费、公务用车运行维护费以及其他费用。项目行政运行成本指标是指该项目实施应负担的行政运行费用，项目行政运行成本指标包括趋势分析指标、结构性指标和定额指标三类。每类指标又由若干个指标组成。涉及的财政支出科目包括行政管理费、公检法司支出和其他部门事业费等。

（1）趋势分析指标

行政运行成本变动率（%）：行政运行支出同比增减率。

政府运转经费支出增长率%。可按以下三种方式设置：

政府运转经费支出增长与财政支出增长的比例=×100%

政府运转经费支出增长与GDP增长的比例=×100%

政府运转经费支出占同期财政支出的比重=×100%

（2）结构性指标

资金（项目）行政运行成本（%）：资金（项目）行政运行支出/资金（项目）支出总额×100%资金（项目）。

人均比重成本（或单位比重成本），可按以下方式设置：

在职人数与编制人数的比例=×100%

财政负担人数与在职人数的比例=×100%

人员经费占经费支出的比重=×100%

公用经费占经费支出的比重=×100%

公检法司办案费占其经费支出比重=×100%

会议、培训、招待费占公用经费支出比重=×100%

工资占经费支出的比重=×100%

（3）定额指标定额成本设置可按以下几种类型设置

人均人员经费=

人均公用经费=

人均会议费支出=

人均汽车比例=

车均燃修费比例=

人均房屋建筑物日常开支费用=科技人员人均科研费用=

生（学生）均培养成本=

平均每所学校总收入=

教师人均科研经费=

2.项目支出成本指标

产出成本应体现在项目支出的全过程，可以从成本节约率和实际成本两个维度设置。

成本节约率：考核项目实际节约的成本。为保证质量的前提下设计的运行程序合理简约，支出相关标准符合规定，实际节省支出。

成本节约率=[（计划成本－实际成本）/计划成本]×100%。

行政成本占比（%）：支出项目行政运行支出/项目资金总额*100%。

实际成本：项目实施单位如期、保质、保量完成既定工作目标实际所耗费的支出。

计划成本（预算成本）：项目实施单位为完成工作目标计划安排的支出，一般以项目预算为参考。

（1）成本指标的数量指标：按子项汇总的工程项目计划总成本指标；按分部汇总的各单位工程计划成本指标；按人工、材料、机具等各主要生产要素划分的计划成本指标。

（2）成本指标的质量指标：设计预算成本计划降低率＝设计预算总成本计划降低额÷设计预算总成本；责任目标成本计划降低率＝责任目标总成本计划降低额÷责任目标总成本。

（3）成本指标的效益指标：设计预算总成本计划降低额＝设计预算总成本－计划总成本；

责任目标总成本计划降低额＝责任目标总成本－计划总成本。二、社会成本指标编制

社会成本指标。反映实施相关项目对社会发展、公共福利等方面可能造成的负面影响。是指项目支出影响了项目本身之外的其他方面，使之支付了额外的成本费用，但后者又无法获得相应补偿。或是对项目之外的第三者所带来的未在价格中得以反映的成本费用，如对生态环境造成的损失和负面影响。这是社会成本。如：安全事故增加率、风险隐患、群众上访增加率、群众满意度下降率、投诉率、负面新闻报道次数、被权威部门通报批评次数、重大事件发生风险率、影响就业下降率、失业上升率以及对入学、就医、民生、经济等各方面的负面影响指标。

三、生态环境成本编制

生态环境成本指标反映实施相关项目对自然生态环境可能造成的负面影响。如土地流失、环境污染、噪音污染、磁场污染各方面的负面影响指标。可用“环境执法部门处罚次数”“污染风险增加率”“环境影响时间”“环境修复时间”“环境修复成本”等类似指标设置。