对企业营业收入的真实性分析，应重点关注企业的生产规模。营业收入与企业的生产规模（固定资产、流动资产）具有正向关系。

由于营业收入与产量相关，而产量又与固定资产的生产能力有关，如果企业的销售量超过了固定资产的生产能力，销售收入就不真实。如果营业收入的增长与流动资产（尤其是与应收账款）的增长严重不成比例，说明营业收入有假；如果固定资产的增长与流动资产的增长严重不成比例，说明固定资产或流动资产有假。

【例】在KM公司中，2018年营业收入增长率为10.11%，应收账款增长率为26.57%，2018年新增营业收入1,700万元，2018年新增应收账款1,300万元，说明新增的营业收入中有76%属于新增的应收账款，可见，KM公司2018年营业收入的真实性存疑，至少营业收入的质量较差。

同时，KM公司2018年流动资产为5400万元，较2017年的5200万元，增长了3.84%，而固定资产却从2017年的6,100万元增加到2018年的8,900万元，增长率为46%。固定资产的增长与流动资产的增长严重不成比例，说明固定资产或流动资产存疑。

我们分析发现，KM公司2018年营业收入、经营活动产生的现金流量净额和固定资产同步上升，其中，固定资产增长率（46%）大大超过营业收入增长率（10.11%），说明要么存在固定资产闲置，要么新增固定资产虚假，也可能二者都存在虚假。