企业的投资主体主要为自然人或其他内资企业，投资方式的不同会导致投资方在投资阶段享受的税收优惠有所区别，今天就和大家聊聊在实践中比较常见的几种投资方式和其相对应的税收优惠。

 

1

以房产投资入股

 

南瓜公司是非房地产开发企业，在2020年5月以外购的房产投资于A公司并约定按投资比例进行利润分配、共同承担投资风险。南瓜公司的投资行为应如何交增值税、企业所得税？可以享受什么税收优惠？

 

增值税：以房地产投资入股，按照销售不动产征收增值税（不属于视同销售行为）；

企业所得税：视同销售确定收入征收企业所得税，其所得可以分5年均匀计入应纳税所得额。

政策依据：《财政部 国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（财税〔2014〕116号）

居民企业（以下简称企业）以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。

土地增值税：免土地增值税。单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。此税政策不适用于房地产开发企业。

 

2

企业以货币资金投资入股

 

冬瓜公司以货币资金投资于A公司，占A公司20%的股权。冬瓜公司的投资行为应如何缴税？

 

冬瓜公司用货币资金投资，不涉及税款缴纳。

 

3

企业以自产货物投资入股

 

西瓜公司是一家电器生产企业，将自产的一批电器投资于A公司，占A公司10%的股权。西瓜公司的投资行为需如何交增值税、企业所得税？可以享受什么税收优惠？

 

增值税：以自产货物对外投资应视同销售征收增值税；

企业所得税：货物所有权发生转移应视同销售确定收入征收企业所得税，以电器投资属于以非货币性资产对外投资，其所得可以分5年均匀计入应纳税所得额递延纳税。

 

4

企业以专利技术投资入股

 

茭瓜公司是一家技术公司，将自行研发的专利技术投资于A公司，占A公司30%的股权。茭瓜公司的投资行为需如何交增值税、企业所得税？可以享受什么税收优惠？

 

增值税：免征增值税；

政策依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。

企业所得税：技术成果投资属于非货币性资产投资。以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票（权）

a.可选择5年内均匀递延纳税；
b.也可选择投资入股当期暂不纳税，允许递延至转让股权时，计算缴纳所得税。

政策依据：《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）

 

5

企业以股权投资入股

 

丝瓜公司以本公司50%的股权投资于A公司，占A公司30%的股权。丝瓜公司的投资行为需如何交增值税、企业所得税？可以享受什么税收优惠？

 

增值税：股权转让不属于增值税的征税范围，不征收增值税。

企业所得税：属于非货币性资产投资，可选择投资入股当期可暂不纳税，其所得可以分5年均匀计入应纳税所得额递延纳税。