其他权益工具投资是以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目的（收本收息）又以出售该金融资产为目标，在特定日产生的现金流量仅为对本金及未偿付本金金额为基础的利息的计算。股权性投资。

1,、取得该项其他权益工具：

例：1月1日，支付110万元取得一项其他权益工具投资，其中包含10万元已宣告领取的股利和10万元的手续费。

借：其他权益工具投资——成本 100 万元 （倒挤，公允价值与交易费用之和，交易费用计入成本）

应收股利 10万元

贷：银行存款 110万元

2、持有期间①升值 1月31日，公允价值130万元

借：其他权益工具投资——公允价值变动 30万元 （与成本相比130-100=30万元）

贷： 其他综合收益 30万元

②贬值 2月28日，公允价值为120万元

借：其他综合收益 10万元

贷：其他权益工具投资——公允价值变动 10万元（与1月31日比，120-130=-10万元）

③6月30日宣告发放现金股利10万元，7月30日收到现金股利10万元

借：应收股利 10万元

贷：投资收益 10万元（唯一与损益类科目打交道的时候）

借：银行存款 10万元

贷：应收股利 10万元

3、处置该项其他权益工具投资，此处注意两点：①出售所得价款与账面价值的差计入留存收益②结转其他综合收益计入留存收益（此处留存收益计提10%的盈余公积，剩下90%为利润分配未分配利润）

9月30日，将该项其他权益工具投资处置，取得价款160万元

借：银行存款 160万元

贷：其他权益工具投资——成本 100万元

——公允价值变动 20万元（本科目余额为借方20万元，贷方转走）

盈余公积 4 万元 (出售款160-账面价值120（100+20）=40万) (40万*10% )

利润分配——未分配利润 36 万元 （40万*90%）

同时结转其他综合收益

借：其他综合收益 20万元 （本科目余额贷方20万，借方转走）

贷：盈余公积 2 万元 (20万*10% )

利润分配——未分配利润 18 万元 （20万*90%）

此处做题的时候需要注意对利润的影响，只为宣告股利10万元，其他所有的都是通过其他综合收益来核算的。

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