一、注册会计师的业务类型及保证程度

1.鉴证业务包括：

审计业务（合理保证）

审阅业务（有限保证）

其他鉴证业务（合理保证或有限保证）。

2.相关服务业务：代编财务信息、商定程序、税务咨询和管理咨询等（无保证程度说法）。

二、审计5要素的内容

审计要素包括：

①审计业务的三方关系人：注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、预期使用者；

（1）管理层可能是预期使用者，但不能是唯一预期使用者。

（2）注册会计师可能无法识别使用审计报告的所有组织和人员。

②财务报表；

③财务报表编制基础；

④审计证据；

⑤审计报告。

.三、两种类型的管理层认定

1、所审计期间交易和事项及其相关披露的认定和具体审计目标

发生、完整性、准确性、截止、分类、列报。

2、期末账户余额及其相关披露的认定和具体审计目标

存在、权利和义务、完整性、准确性、计价和分摊、分类、列报

四、职业怀疑

1.职业怀疑在本质上要求秉持一种质疑的理念；

2.职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉；

3.职业怀疑要求审慎评价审计证据；

4.职业怀疑要求客观评价管理层和治理层。

保持职业怀疑是保证审计质量的关键要素，有助于注册会计师恰当运用职业判断，

提高审计程序设计及执行有效性，降低审计风险。

保持职业怀疑对于注册会计师发现舞弊、防止审计失败至关重要。

五、对职业判断的评价

（1）准确性：职业判断结论与特定标准或客观事实的相符程度。

（2）意见一致性：不同职业判断主体针对同一职业判断问题所作判断彼此认同的

程度。

（3）决策一贯性：同一注册会计师针对同一项目的不同判断问题，所作出的判断

之间是否符合应有的内在逻辑。

（4）稳定性：同一注册会计师针对相同的职业判断问题，在不同时点所作出的判

断是否结论相同或相似。

（5）可辩护性：是否能够证明自己的工作，通常，理由的充分性、思维的逻辑性

和程序的合规性是可辩护性的基础。

六、重大错报风险

审计风险是指财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

审计风险取决于重大错报风险和检查风险。

重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立于财务报表的审计。在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次方面考虑重大错报风险。

七、固有风险和控制风险

认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险。

由于固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，有时无法单独进行评估，审计准则通常不再单独提到固有风险和控制风险，而只是将两者合并称为“重大错报风险”

八、检查风险

检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注

册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。

检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。

但检查风险不可能降低为零。

审计风险模型：审计风险=重大错报风险×检查风险

在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈

反向关系。

九、审计的固有限制

审计的固有限制源于：

1、财务报告的性质；

2、审计程序的性质；

3、在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。

审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证。