1.确定主表的“经营活动生产的现金流量净额”

1）销售商品、提供劳务收到的现金

=利润表中主营业务收入*（1+16%）+利润表中其他业务收入+（应收票据期初余额-应收票据期末余额）+（应收账款期初余额-应收账款期末余额）+（预收账款期末余额-预收账款期初余额）-计提的应收账款坏账准备期末余额

2）收到的税费返还

=（应收补贴款期初余额-应收补贴款期末余额）+补贴收入+所得税本期贷方发生额累计数

3）收到的其他与经营活动有关的现金

 

=营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细本期贷方发生额+其他应收款相关明细本期贷方发生额+其他应收款相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入（公式一）

具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账薄编制现金流量表，数据很难准确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是：

收到的其他与经营活动有关的现金（公式二）

=补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”-{（1+2）-（4+5+6+7）}

公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大

4）购买商品、接收劳务支付的现金

=【利润表中主营业务成本+（存货期末余额-存货期初余额）】*（1+16%）+其他业务支出（剔除税金）+（应收票据期初余额-应收票据期末余额）+（应收账款期初余额-应收账款期末余额）+（预收账款期末余额-预收账款期初余额）

5）支付给职工以及为职工支付的现金

=“应付工资”科目本期借方发生额累计数+“应付福利费”科目本期借方发生额累计数+管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”+成本及制造费用明细表中“劳动保护费”

6）支付的各项税费

 

=“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数+“其他应交款”各明细账户借方数+“管理费”中“税金”本期借方发生额累计数+“其他业务支出”中有关税金项目

即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税

7）支付的其他与经营活动有关的现金

=营业外支出（剔除固定资产处置损失）+管理费用（剔除工资、福利费、劳动保险、待业保险、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等）+营业费用、成本及制造费用（剔除剔除工资、福利费、劳动保险、待业保险、住房公积金、养老保险、医疗保险等）+其他应收账款本期借方发生额+其他应付款

2.确定主表的“投资活动生产的现金流量金额”

1）收回投资收到的现金

=（短期投资期初数-短期投资期末数）+（长期股权投资期初数-长期股权投资期末数）+（长期债权投资期初数-长期债权投资期末数）

该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。

2）取得投资收益所收到的现金

=利润表投资收益-（应收利息期末数-应收利息期初数）-（应收股利期末数-应收股利期初数）

3）处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额

=“固定资产清理”的贷方余额+（无形资产期末数-无形资产期初数）+（其他长期资产期末数-其他长期资产期初数）

4）收到的其他与投资活动有关的现金

如收回融资租赁设备本金等

5）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金

=（在建工程期末数-在建工程期初数）（剔除利息）+（固定资产期末数-固定资产期初数）+（无形资产期末数-无形资产期初数）+（其他长期资产期末数-其他长期资产期初数）

上述公式，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产 和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算

6）投资所支付的现金

=（短期投资期末数-短期投资期初数）+（长期股权投资期末数-长期股权投资期初数）（剔除投资收益或损失）+（长期债权投资期末数-长期债权投资期初数）（剔除投资收益或损失）

该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。

7）支付的提取与投资活动有关的现金

如投资未按期到位的罚款

3.确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”

1）吸收投资所收到的现金

=（实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数）+（应付债券期末数-应付债券期初数）

2）借款收到的现金

=（短期借款期末数-短期借款期初数）+（长期借款期末数-长期借款期初数）

3）收到的其他与筹资活动有关的现金

如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等

4）偿还债务所支付的现金

 

=（短期借款期初数-短期借款期末数）+（长期借款期初数-长期借款期末数）（剔除利息）+（应付债券期初数-应付债券期末数）（剔除利息）

5）分配股利、利润或偿还利息搜支付的现金

=应付股利借方发生额+利息支出+长期借款利息+在建工程利息+应付债券利息-预提费用中“计提利息”贷方余额-票据贴现利息支出

6）如发生筹资费用所支付的现金，融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退换联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首付付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。

5.确定补充材料中的“经营活动产生的现金流量净额”

1）净利润

改项目根据利润表净利润数填列

2）计提的资产减值准备

计提的资产减值准备=本期计提的各项资产减值准备发生额累计数

注：直接核销的坏账损失，不计入

3）固定资产折旧

=制造费用折旧+管理费用折旧

注：未考虑固定资产对外投资而减少的折旧

4）无形资产摊销

=无形资产（期初数-期末数）

5)长期待摊费用摊销

=长期待摊费用（期初数-期末数）

6）待摊费用的增加（减：减少）

=待摊费用期初数-期末数

7）预提费用的增加（减：减少）

=预提费用期初数-期末数

8）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）

根据固定资产明细清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列

9）固定资产报废损失

根据固定资产明细清理及营业外支出明细账分析填列

10）财务费用

=利息支出-应收票据的贴现利息

11）投资损失（减：收益）

=投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列）

12）递延税款贷项（减：借项）

=递延税款（期末数-期初数）

13）存货的减少（减：增加）

=存货（期初数-期末数）

14）经营性应收项目的减少（减：增加）

=应收账款（期初数-期末数）+应收票据（期初数-期末数）+预付账款（期初数-期末数）+其他应收款（期初数-期末数）+待摊费用（期初数-期末数）-坏账准备期末余额

15）经营性应付项目的增加（减:减少）

=应付账款（期末数-期初数）+预收账款（期末数-期初数）+应付票据（期末数-期初数）+应付工资（期末数-期初数）+应付福利费（期末数-期初数）+应交税金（期末数-期初数）+其他应交款（期末数-期初数）