收支两条线管理模式是财务集中管理的模式之一，要求企业具有很强的预算管理能力，否则无法实施高效的收支两条线管理。

定义：

全面预算：是关于企业在一定的时期内（一般为一年或一个既定期间内）各 项业务活动、财务表现等方面的总体预测。它包括经营预算（如开发预算、销售 预算、销售费用预算、管理费用预算等）和财务预算（如投资预算、资金预算、 预计利润表、预计资产负债表等）。

收支两条线：收支两条线是指政府对行政事业性收费、罚没收入等财政非税 收入的一种管理方式，即有关部门取得的非税收入与发生的支出脱钩，收入上缴 国库或财政专户，支出由财政根据各单位履行职能的需要按标准核定的资金管理 模式。

从企业角度来讲，收支两条线的核心，就是不能坐支现金，也就是本单位不 能拿得到的收入，直接用来支付自己的成本费用等支出。

各业务单元或者分子公司办事处，有收入时，必须上缴；有支出时，必须请 示，等待上级划拨的资金。收和支分别管理，账务清晰，条理清楚。

预算与收支两条线的结合

1、全面预算管理已经成为集团企业财务管理的核心工作之一，无论是“收”

还是“支”都是以全面预算管理为基础的。

2、同时“收”的资金集中管理为全面预算管理提供了基础；“支”的资金 集中管理为全面预算管理实施提供了条件。采取收支两条线的模式是实施全面预 算管理的集团公司的一种选择。无论采取收支两条线的何种模式，其核心是“收” 和“支”要分开管理，除了集团企业自己的财务管理制度要配合外，也需要银行 的高度配合。因此，一家集团公司在选择合作银行时会考虑合作银行的服务网络、 银行资金调拨效率、合作费用、资金监控服务手段、资金信息服务能力等。

3、收支两条线管理的目的

企业作为追求价值最大化的营利组织，实施‘收支两条线’主要出于两个目 的：

（1）对企业范围内的现金进行集中管理，减少现金持有成本，加速资金周

转，提高资金使用效率；

（2）以实施收支两条线为切入点，构建企业财务管理体系中内部控制系统，

通过高效的价值化管理来提高企业效益。

4、企业实施收支两条线资金管理模式的构建：

构建企业‘收支两条线’的资金管理模式，可从规范资金的流向、流量、和 流程三个方面入手：

（1）资金的流向方面：企业收支两条线要求各部门或分支机构在内部银行

或当地银行设立两个账户（收入户和支出户），并规定所有收入的现金都必须进

入收入户（外地分支机构的收入户还必须及时、足额的回笼到总部），收入户资

金由企业资金管理部门（内部银行或财务结算中心）统一管理，而所有的货币性

支出都必须从支出户里支付，支出户里的资金只能根据一定的程序由收入户划拨

来，严禁坐支现金。

（2）资金的流量方面：在收入环节上要求所有的收入的资金都必须进入收

入户，不得私设账外小金库。另外，还要加快资金的结算速度，尽量压缩资金在

结算环节的沉淀量；在调度环节上通过动态的现金流量预算和资金收支计划实现

对资金的精确调度；在支出环节上，根据‘以收定支’和‘最低限额资金占用’

的原则从收入户按照支出预算安排将资金定期划拨到支出户，支出户平均资金占

用额应压缩到最低限度 。

（三）资金的流程方面：他是收支两条线内部控制体系的重要组成部分，主

要包括以下几个部分：

1、关于账户管理，货币资金安全性等规定。

2、收入资金管理与控制。

3、支出资金管理与控制。

4、资金内部结算与信贷管理与控制

5、收支两条线的组织保障。