一、复式记账法

（一）复式记账法的含义

复式记账法是对每项经济业务按相等的金额在两个或两个以上有关账户中同时进行登记的方法。

（二）复式记账法的理论依据

 

二、借贷记账法

借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。

（一）借贷记账法的基本内容

 

1．借贷记账法的记账符号

随着会计记账方法的发展，借和贷已经失去原有含义，转化为纯粹的记账符号。

2．借贷记账法的账户结构

（1）账户的基本结构

 

账户的基本内容：

①期初余额：是指上期结余的金额。

期初余额在借方称为借方期初余额；在贷方称为贷方期初余额。

②本期发生额：是指账户借方或贷方登记的金额。

借方登记的金额称为借方本期发生额；

贷方登记的金额称为贷方本期发生额。

③期末余额：是指本期期末的结余金额。

期末余额在借方称为借方期末余额；在贷方称为贷方期末余额。

（2）资产类账户的结构

 

资产类账户结构关系：

 

（3）负债和所有者权益类账户的结构

 

负债和所有者权益类账户结构关系：

 

（4）成本类账户的结构

 

（5）损益类账户的结构

 

 

结论：

（1）所有账户左方为借方，右方为贷方。

（2）在不同的账户中，“借”和“贷”分别表示增加或减少。

（3）账户余额一般与增加额在同一方向。资产类账户的余额一般在借方，负债和所有者权益类账户余额一般在贷方。

3．借贷记账法的记账规则

 

（二）会计分录

会计分录，是指对每项经济业务都按复式记账要求，分别列示出应借、应贷账户及其金额的一种记录。

会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。

简单会计分录是指“一借一贷”的会计分录，其格式如下：

借：×××科目 金额

贷：×××科目 金额

在复合会计分录中，一般是指“一借多贷”或“一贷多借”的会计分录。除纯粹属于会计上的结转分录外，最好避免作成“多借多贷”的会计分录。其一般格式为：

借：×××科目 金额

贷：×××科目 金额

×××科目 金额

借：×××科目 金额

×××科目 金额

贷：×××科目 金额

【提示】编制会计分录时，应当按照以下步骤逐步进行：

（1）对所要处理的交易或事项，判断其究竟引起了哪些账户产生了变化；

（2）判断这些账户的性质，即：它们各属于什么会计要素；

（3）确定这些账户受影响的方向，即：增加还是减少；

（4）根据这些账户的性质和其增减方向，确定究竟是借记还是贷记；

（5）根据会计分录的格式要求，编制完整的会计分录。