投资合伙企业取得的分红

如何进行涉税处理？

财务小张

申税小微，我们公司投资了合伙企业，是合伙企业的法人合伙人，但是相关的涉税处理不是很清楚，能教教我吗？

没问题，合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。今天申税小微就给大家讲解投资合伙企业如何进行涉税处理，大家别忘记记笔记哦！

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合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。

财务小张

法人合伙人如何确定应纳税所得额呢？

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根据财税〔2008〕159号文件规定：合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。

注意！合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。

财务小张

政策我懂了，那我们法人合伙人在申报企业所得税汇算清缴申报表时，应如何填写呢？

申税小微小课堂

合伙企业的法人合伙人汇算清缴时需填报《A105000 纳税调整项目明细表》的第41行“（五）合伙企业法人合伙人应分得的应纳税所得额”。

最后提醒大家一点：不管合伙企业的合伙人有没有实际取得分红，都必须以合伙企业当年的生产经营所得和其他所得，按照分配比例确定应纳税所得额。