随着企业理财需求的日益增长，越来越多的公司会选择通过购买理财产品来实现资金的保值增值。

 

然而，作为公司的财务人员除了要关注理财产品带来的收入外，也需要关注其涉及的税务问题。

今天之了君就和同学们详细讲讲公司购买理财产品要交哪些税！

一、增值税及附加

1️⃣存款利息

据财税[2016]36号附件2第一条第二款规定：存款利息属于不征收增值税项目。

比如公司购买定期存款、协议存款、通知存款产生的利息收入，不属于增值税征税范围。

 

 

 

(图源：国家税务总局通知截图)

2️⃣贷款利息

企业委托银行贷款取得的利息收入，应当就利息收入开具发票，按贷款服务税目计征增值税。

贷款服务以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。

3️⃣金融商品转让

金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额；转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。

若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

金融商品的买入价可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。

金融商品转让，不得开具增值税专用发票。

4️⃣据财税（2016）36号文附件3第一条第（十九）款第3项规定，国债、地方政府债利息收入免征增值税。

 

 

 

 

 

 

(图源：国家税务总局通知截图)

5️⃣据财税（2016）140号《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号）第一条第(五)项第1点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。

金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的上述收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期，不属于《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号）第一条第（五）项第4点所称的金融商品转让。

资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人。

6️⃣相关城建税、教育费附加、地方教育费附加以增值税为计税依据。

二、企业所得税

1️⃣国债利息收入，免征企业所得税。

《企业所得税法》第二十六条第（一）项规定，国债利息收入为企业的免税收入。

《企业所得税法实施条例》第八十二条规定，企业所得税法第二十六条第（一）项所称国债利息收入，是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。

可见，我国企业所得税法规定的享受免税待遇的国债利息收入，不包括持有外国政府国债取得的利息收入，也不包括持有企业发行的债券取得的利息收入。

提示：国债转让收入，属于转让财产收入，应当缴纳企业所得税。

2️⃣地方政府债券利息收入，免征企业所得税。

据财税（2013）5号，对企业和个人取得的2012年及以后年度发行的地方政府债券利息收入，免征企业所得税和个人所得税。地方政府债券是指经国务院批准同意，以省、自治区、直辖市、计划单列市政府为发行和偿还主体的债券。

提示：地方性债券转让收入，属于转让财产收入，应当缴纳企业所得税。

3️⃣股票投资收益，符合条件免征企业所得税。

《企业所得税法实施条例》规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

4️⃣对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。

据财税（2008）1号第二条第（二）项规定，对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。

5️⃣据财政部 税务总局公告2021年第34号，自2021年11月7日起至2025年12月31日止，对境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入暂免征收企业所得税和增值税。

上述暂免征收企业所得税的范围不包括境外机构在境内设立的机构、场所取得的与该机构、场所有实际联系的债券利息。

三、印花税

1️⃣借款合同应按借款金额的万分之零点五计征印花税。

这里的借款合同是指银行业金融机构、经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构与借款人（不包括同业拆借）的借款合同。

无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同，免征印花税。

2️⃣证券交易按成交金额的千分之一计征印花税，由证券登记结算机构代扣代缴。

据财政部 税务总局公告2023年第39号 ，自2023年8月28日起，证券交易印花税实施减半征收。

3️⃣据财政部 税务总局公告2023年第12号，自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。