账务处理

如果餐饮企业执行《小企业会计准则》，在”短期投资”核算。

如果餐饮企业执行《企业会计准则》，在”交易性金融资产”核算。

举例：梁小餐饮企业是一般纳税人，购买某银行非保本的理财产品，随时申购和赎回，餐饮企业如何处理？

分析：

1，申购时

借：短期投资/交易性金融资产

贷：银行存款

2.赎回或者到期时

借：银行存款

贷：短期投资/交易性金融资产

投资收益

上市餐饮公司-全聚德

 

 

税务处理

财税[2016]140号 《关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》

第一条《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号）第一条第（五）项第1点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的上述收益,不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

 

是否保本举例如下：

1.以货币资金投资购买银行理财产品属于非保本浮动收益型产品是否缴纳增值税？

答：非保本的上述收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

2.以货币资金投资购买银行理财产品属于保本浮动收益型产品是否缴纳增值税？

答：是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。按照贷款服务中“利息收入”项目缴纳增值税。

3.以货币资金投资购买银行理财产品属于非保本固定收益型产品是否缴纳增值税？

答：非保本的上述收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

 

小结如下：不用管是否固定收益还是浮动收益

1.非保本理财产品，不缴纳增值税。

2.保本理财产品，按贷款服务缴纳增值税。

举例：如果理财产品是保本的，要计算增值税，根据《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）规定

1.计提时

借：投资收益

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

2.结转时

借：应交税费——转让金融商品应交增值税

贷：应交税费——未交增值税

3.次月缴纳时

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款