有个读者问了一个问题，去年有笔费用现在税局电话说不能扣除（原因就不深究，反正不能扣除），问怎么做分录？

 

二哥第一反应就是没必要动账，税务局不认可这个费用，你申请修改以年年度汇算清缴申报表，纳税调增即可（当然二哥这里的回答忽略了，修改申报表后所得税费用有变化了，账务上所得税费用还是得有调整分录）。

这个读者接着又说

 

很显然，我根据她第一次提问理解为费用本身报销没问题，只是税前扣除出现问题，但是从她第二个留言看出来，它们费用也是错误入账的。

那自然是需要调整以前错误这笔费用账务。

那自然是需要用以前年度损益调整科目处理。

怎么用以前年度损益科目，其实有个简单的思路，就是你正常编制分录先正常写出来，然后把损益类科目都用以前年度损益调整替代就完事了。

比如这个事项，我是需要冲减以前年度的费用，我正常写分录是

1、冲减费用

借：现金

贷：管理费用

2、所得税影响调整（因为费用变化，所得税费用也会发生变化）

借：所得税费用

贷：应交税费-应交所得税

3、结转损益

借：管理费用

贷：所得税费用

贷：本年利润

4、结转本年利润

借：本年利润

贷：利润分配-未分配利润

那么我们直接把损益类科目换成以前年度损益调整后就是如下：

1、冲减费用

借：现金

贷：以前年度损益调整

2、所得税影响调整（因为费用变化，所得税费用也会发生变化）

借：以前年度损益调整

贷：应交税费-应交所得税

3、结转损益

借：以前年度损益调整

贷：以前年度损益调整

贷：以前年度损益调整

4、结转本年利润

借：以前年度损益调整

贷：利润分配-未分配利润

分录精简后就变成了

1、

借：现金

贷：以前年度损益调整

2、

借：以前年度损益调整

贷：应交税费-应交所得税

3、

借：以前年度损益调整

贷：利润分配-未分配利润

分录就是这么简单。

分录做完之后其实我们还涉及报表期初的一个调整。

 

如果不调账报表期初，你当年的资产负债表就存在一个未分配利润的勾稽差异，因为你直接通过以前年度损益调整硬调了未分配利润的数，而这个差异又没有在当期利润表里面反映，所以未分配利润期末数就不等于未分配利润期初加本期净利润的数了。

所以，我们需要手动更改资产负债表期初数，把对应的未分配利润期初、应交税费期初和现金期初按分录金额更改一下，当然货币资金我们期初数一般是不能动的，所以建议这个报表项目的调整通过相关往来科目（比如其他应收款）来过渡一下。