春天 到了，又到了交配的季节个人所得税汇算清缴的季节

对于高收入人群而言，这是一个既充满喜悦、又有一丝丝不心甘情愿的季节。

前几天，有一个学员电话咨询我：

老师，我是公司的CTO，公司准备给我发一笔奖金，大约100万元人民币。因为公司未来几年要IPO上市，也有外部资金投资，所以，特别重视合规问题。

目前，财务部门告诉我的优化方案就是把奖金按照两部分发放，一部分按工资发放，一部分按一次性奖金发放。但这样操作后，仍然会触及45%的最高一档税率交个人所得税。

公司财务也提前给我打了预防针，不许采用个人消费提供发票的办法报销，也不允许通过和第三方公司达到省税的目的。我想问您，还有没有可以选择的优化方案？

我听完想了想，告诉他：你们公司财务做得对，堵住了常见的几个风险点。那现在还有一个方案，看看你符不符合条件？你是公司的股东吗？

学员说：我是公司众多股东当中，一家合伙企业里的股东。

我说：那可以尝试这样操作，让你们公司提前给特定股东分红，分红只需要按照股息、分红20%的个人所得税税率来交，这样比你按照工资薪金所得最高45%的税率交个人所得税要省多了。

这个做法的依据是：按照《公司法》第三十四条 股东按照实缴的出资比例分取红利；公司新增资本时，股东有权优先按照实缴的出资比例认缴出资。但是，全体股东约定不按照出资比例分取红利或者不按照出资比例优先认缴出资的除外。

这个操作的难点在于：要全体股东约定不按照出资比例分取红利，你有没有把握说服召开全体股东大会，同意不按照出资比例分取红利，只给你所在的合伙企业分这100万，然后你所在的合伙企业也如法炮制就可以了。

按照你对你们公司的贡献，说服全体股东同意，应该不是难事。这事，你和你们公司董事长、大股东先商量一下，由董事会提交一个方案请股东大会审议并通过就好了。

学员说：好的。我回去试一试。

没过一会儿，学员又打来电话说：

老师，我们公司是科技创业公司，一直都还在投入亏钱的情况，可以分红吗？

我说：那这个可能不行，没有盈利，不能分红

学员很失望：哦，那这样分红这个方法可能不行了

我说，那还有一个方案：就是按贡献100万折算成股权，这样奖励可以递延到你卖掉股份时才交20%的个人所得税。前提是第一你不缺现金，不等着花这笔钱。第二，其他股东同意这样做，你也是赚了。

同学说：我现在也是希望能够拿到现金

我说：那只有华山一条路了。

一次性奖励：年终奖单独计税。

以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照“按月换算后的综合所得税率表”，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数

1000000除以12=83,333.33333333333，你只能按45%来扣税了。

这位学员灵机一动说：这样我算过，发96万好像比发100万还可以多拿8万左右

我说：对，96万是分水岭。你看，你自己也会税务筹划了，少要4万元奖金，反而多拿8万元。