一、短期投资

1、取得短期投资

1.1取得投资时：

借：短期投资

贷：银行存款

借：投资支出

贷：资金结存-货币资金

1.2收到购买时已到付息期但尚未领取的利息时：

借：银行存款

贷：短期投资

借：资金结存-货币资金

贷：投资支出

2、持有期间收到利息：

借：银行存款

贷：投资收益

借：资金结存-货币资金

贷：投资预算收益

3、出售或收回短期投资本息：

借：银行存款（实收）

投资收益（亏损）

贷：短期投资（账面余额）

投资收益（盈收）

借：资金结存-货币资金

投资预算收益（亏损）

贷：投资支出（当年投资收益）

其他结余（以前年度）

投资预算收益（盈收）

二、财政应返还额度

1、财政直接支付方式下，确认财政应返还额度

1.1年末本年度预算指标数与当年实际支付数的差额：

借：财政应返还额度-财政直接支付

贷：财政拨款收入

借：资金结存-财政应返还额度

贷：财政拨款预算收入

1.2下年度使用以前年度财政直接支付额度支付款项时：

借：业务活动费用/单位管理费用/库存物品

贷：财政应返还额度-财政直接支付

借：行政支出/事业支出

贷：资金结存-财政应返还额度

2、财政授权支付方式下，确认财政应返还额度

2.1年末本年度预算指标数大于额度下达数的，根据未下达的用款额度：

借：财政应返还额度-财政授权支付

贷：财政拨款收入

借：资金结存-财政应返还额度

贷：财政拨款预算收入

2.2年末根据代理银行提供的对账单做注销额度处理：

借：财政应返还额度-财政授权支付

贷：零余额账户用款额度

借：资金结存-财政应返还额度

贷：资金结存-零余额账户用款额度

2.3下年初额度恢复和下年初收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度：

借：零余额账户用款额度

贷：财政应返还额度-财政授权支付

借：资金结存-零余额账户用款额度

贷：资金结存-财政应返还额度