外汇业务核算是商业银行对其经办的外汇业务的会计核算。银行进行外汇业务核算，要正确、及时、真实、完整地反映外汇业务活动的情况，要监督外汇资金收付，维护国家与商业银行信誉与权益，要加强经济核算，积累外汇资金，支援国家经济建设。

一、外汇业务核算的特点：

1.实行外汇分账制。

即实行人民币与外币分账核算，通过外汇买卖科目进行价值转换，各种分账外汇货币按规定办法折成人民币汇总编制年终决算表。

2.允许设置

“外汇买卖”科目，编制多借多贷的复杂分录，以综合反映同一笔业务中不同货币资金的来龙去脉。

3.以采用单式凭证为主，同时兼用复式凭证的双重性反映来进行外汇业务核算。

4.联行、代理行往来账务关系复杂。

二、外汇结算分类

(1)国际贸易结算指国内企事业单位在商品进出口业务中所发生的、与国外有关企业和个人之间债权债务关系的结算关系。

(2)国际非贸易结算指困内企事业单位和机关、团体、部队及其他单位等在从事商品贸易以外的经济、文化和政治交往活动(如劳务输出、国际旅游、技术转让以及侨民汇款、捐赠等)中，所发生的债权债务关系的结算业务。

(3)国际金融结算指国内企事业单位在从事国际金融交易活动(如对外投资、对外筹资、外汇买卖等)中，所发生的债权债务关系的结算业务。

三、记账本位币和外币

记账本位币，又称功能货币，是指各单位从事生产经营和业务活动的主要环境中的货币，是各单位计量其资金流动和业务经营成果的统一尺度。外币是指除本国货币以外的其他货币，在会计核算中通常指记账本位币以外的各种货币。

按照财务准则的规定，各单位应当以人民币为记账本位币，业务收支主要以外币为主的单位，也可以选定某种外币为记账本位币，但在向政府有关部门报送报表时应当折算为人民币。

四、外汇业务核算的原则

按照财务会计制度规定，外汇业务核算应遵循以下原则：

(1)企业发生外币现金、存款以及外币债权债务等业务时，应将有关外币金额折合人民币记账，并同时在账户上登记原币金额和折合率。

(2)企业将外币折合成人民币记账时，所采用的折合率可以是业务发生时当日的中国人民银行公布的市场汇价，也可以采用当月一日的市场汇价，会计期末再按期末市场汇价折合成人民币进行调整，调整后的人民币余额与原账面余额的差额作为汇兑损益处理。

(3)企业事业单位等向银行结汇时，一方面按照银行兑付给单位的人民币金额记银行存款增加数，另一方面按市场汇价计算的人民币金额记应收账款的减少数，两者的差额作为汇兑损益;单位向银行购汇时，一方面按实际支付的人民币金额记银行存款的减少数，另一方面按照市场汇价折合的人民币金额记减少的应付款项等。

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