一、什么是账外资金回流？

所谓账外资金回流？顾名思义，有账外就意味着有账内，有账内账外，也就意味着，企业存在两套账的问题，那么，在账内的资金不足以支撑企业经营时，老板就会挪用账外资金来救急。

帐外资金的账务处理往往挂在其他应付款科目，相当于公司欠老板一笔钱，实务中，这种情况下，涉及的金额一般会很大，而且，会形成长期挂账的状况。这种大金额的其他应付款长期挂账，本身是存在风险的。因为其他应付款金额过大，在财税专业人士来看，基本上就可以认定，可能存在两套账问题，大额挂账大概率是由账外资金回流所引起的。因为两套账本身就会存在偷税漏税，逃避监管，骗取补贴，违规融资等违法违规问题，面对已经形成长期挂账问题，如果不去解决，就会形成长期挂账？就会存在风险，那面对这种潜在的或者既定的风险，怎么解决呢？我们大家都知道，这种问题，最好的办法就是老老实实，本本分分，规范经营，就不会有这个问题，但是理想很丰满，现实很骨感。实务中，面对已经出现的此类问题，应该怎么处理呢？有没有解决办法呢？

想解决问题，办法，当然是有的。实务中，一些企业在面对账外资金回流，两套账问题的时候，它们又是怎么做的呢？今天我们就带着学习和批判的眼光来辩证的分析一下。

 

二、为什么会账外资金回流？

至于为什么会帐外资金回流，我想大家应该都很清楚，因为引发资金回流的根本原因在于存在两套账的问题，那么导致两套账的原因，就是形成资金回流的根本原因所在，实务中，形成两套账的原因有以下几个方面：

（1）两套账

（2）隐藏收入

（3）偷逃税款

（4）融资目的

（5）招投标目的

（6）虚构业务套现

（7）股东纠纷问题

（8）其他种种。

因为两套账问题，导致资金大量沉淀在帐外，从而导致公司正常经营缺少资金，这时便需要帐外资金回流来给公司“补血”，来保证公司的正常运转。
三、如何解决账外资金回流问题？

1、借款还回

既然账面存在其他应付款大额挂账，如果说公司在资金富裕的时候，就直接把钱还给老板或者股东，这样一来，其他应付款就可以平账，这也是最简单的办法？

对于以上办法，很多人可能表示不屑，有人就说公司如果有钱，根本就不需要账外资金回流，“借款还回“纯粹是个伪命题？我们就是因为没钱，才资金回流的，说是这个钱，公司根本还不上，也不可能去还。那在这种情况下，还有其他解决办法吗？

2、借新还旧

如果“借款还回“行不通，实务中，因为长期挂账可能引发被查出两套账的风险，于是有的企业选择通过“借新还旧”的方式去处理。就是将旧的借款还回去，再签新的借款合同，这块需要注意的是，必须要有真的资金流做支撑，至于历史挂账问题是如何形成的，属于历史遗留问题，因为财务人员的流动更换，可能已经无法追溯既往了。因此，为处理长期挂账问题，当下需要做的，就是把旧的借款还掉，将其他应付款平帐？再重新签订借款合同，向股东再借款来用于维持公司运转。如此一来，就会形成了新的资金路径，形成一种借新还旧“循环滚动的模式，这也是一种处理办法。

但是这样操作要注意的问题是，

（1）公司要跟老板或者股东签订正式的借款合同。

（2）公司向老板或者股东借钱，要约定支付利息。

以上处理的原则是，重新签订的新借款合同保证真实性，合理性、完整性。至于新的借款合同需要支付利息。有人说，支付利息，是要交税的？没错，个人收取利息，是需要交税的。但是大家可以分析一下，公司支付给个人利息，个人要交增值税及附加，还要交个人所得税，但是，公司支付完利息之后，会带来以下好处：

（1）股东交税后，钱可以变成老板自己的，可以合理直接装到老板兜里。试想一下，即便是发工资、分红是不是也要交税的！支付利息是需要交税，但至少没交冤枉税。

（2）股东交税后，正常经营形成的财务费用也合理增加，只要在不超过关联方方债资比2：1的限制：借款不超过投资两倍额度产生的利息，且在不高于同期银行贷款利率的情况下，这个利息是可以作为费用税前列支的，在交了个人所得税和流转税之后。我企业合理增加了费用，减少了利润，所得税也相应减少，事实上，仔细分析一下，企业并没有吃亏，至少没有多交税。

当然，这块也可以约定是无偿借款，按照当下增值税及个税的规定呢，老板，或者说个人股东无偿给公司提供借款，首先不符合增值税视同销售的定义，又是无息借款给公司，股东没有取得任何经济利益，那也就不涉及个人所得税。这样一来，也就就是说，自然人股东无偿借款给公司使用，不需要缴纳增值税，也不需要缴纳个人所得税。但是要注意的是，《个人所得税法》规定：个人与其关联方之间的业务往来，如果不符合独立交易原则且无正当理由，而减少本人或者其关联方应纳税额，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整，新个税法修订后，加入了反避税条款，税局调整也就有了法律依据。这样一来，自然人股东给予公司的无偿贷款，可能会因为不符合独立交易原则，会被调整，从而征收个税。当然约定为无偿也是一种方式，如果有合理理由作为支撑，也可以考虑。

那么，可能有人还会问，在某些情况下，形成的借款，是没有办法还的，也就是说永远不会还，因为公司未来长期或者永远会要用到这块资金。这种情况下，该我怎么办？有没有解决办法？

我的理解是，如果你能下决心，直接规范化，做到快刀斩乱麻，将此问题全部彻底解决掉，这样最好。可以尝试以下方法。

3、过桥资金增资+借款还回

在形成长期挂账，永远不会还的情况下，实务中，有的企业选择通过过桥资金增资+借款还回的方式来处理，怎么理解呢？在当下认缴制下，如果公司欠股东大额的借款，而且在未来无法偿还。很有可能股东或者老板对公司原始的投资额也未缴足，如果你不想通过“借旧还新”方式，通过长期滚动挂账付息的方式去处理，可以考虑把它转化为投资，实务中股东向公司投入资金的方式有以下两种：

（1）借钱方式（2）投资方式结合以上两种投资方式，实务中，可以通过过桥资金增资+借款还回的方式去处理，怎么理解？为什么要走过桥资金？因为实务中，债转股操作比较复杂，比较麻烦。所以说，可以通过过桥资金来处理。具体操作为股东或者老板可以找一笔资金，将资金投资到公司，这样就增加了注册资本，注册资本增加后，再以增资资金，还掉借款。以此方式解决其他应付款的长期挂账，无法平帐的问题。

举例说明：比方说，某公司的注册资金是200万，欠其股东500万，其他应付款长期挂账500万。为彻底解决这个问题，其股东通过过桥资金给公司增资500万，增资完成后，公司注册资金变成了700万，账面资金增加了500万，此时，该公司以500万还掉了欠股东的500万借款，其他应付款这笔长期挂账的“烂账”，因此得到了解决。

另外，实务中，有些企业其他应付款挂账金额很大，在处理的时候，是综合运用以上方法的，而不是只选其一？因为金额太大，通过单一方式无法解决，就通过一部分增资，一部分做成借款还回的方式去处理了。如果你的公司也存在类似问题，至于，具体如何去做？一定要结合自身实际情况综合去考虑，去处理。其实，有的办法，也是不是办法的办法，因为是历史遗留问题，已成既定事实，只能在相对范围内，找找相对合理的方式去解决。

所以，最后，本人建议，规范经营才是王道，因为规范经营才是做大做强的唯一出路。