根据“舞弊三角理论”，任何一个舞弊行为的发生都离不开压力、机会和借口这三要素，并且这三要素缺一不可。

压力要素是舞弊者的行为动机，即某一种刺激个人为其自身利益而进行舞弊的压力，大致分为：经济压力、恶癖的压力、与工作相关的压力和其他的压力。

机会是指可以进行或组织舞弊行为又能掩盖起来不被发现或可以逃避惩罚的时机，舞弊行为人之所以能获得此种时机一定是因为企业在某些方面有所欠缺，让舞弊行为人抓住了漏洞，主要的情形有：企业缺乏发现组织舞弊行为的内部控制、无法判断工作的质量、缺乏惩罚措施、信息不对称、能力不足和制度不健全。

借口是舞弊行为人说服自己进行舞弊的某个理由，也即自我合理化，使组织舞弊行为与其本人的道德观念、行为规范相吻合，无论这个理由是否合理，总之，这是内在促使其进行舞弊的动力。