、增值税

增值税作为我国第一大税种，其涉及的会计科目最多，处理办法也最为复杂。并且，实务中针对同一事项，不同公司之间可能存在不同的处理办法。小编在此整理了常见的增值税涉税处理办法：

（一）一般纳税人增值税账务处理：

1、销售业务的会计处理

借：应收账款/银行存款等科目

贷：主营业务收入/固定资产清理等科目

应交税费-应交增值税（销项税额）

发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录

2、购进商品业务的会计处理

借：库存商品/固定资产等科目

应交税费-应交增值税（进项税）

贷：银行存款/应付账款等科目

3、差额征税的会计处理

（1）发生成本费用时

借：主营业务成本/原材料等科目

贷：应付账款/银行存款等科目

（2）待取得合规增值税扣除凭证且纳税义务发生时

借：应交税费-应交增值税（销项税额抵减）或应交税费-简易计税

贷：主营业务成本/原材料等科目

4、因发生非正常损失或改变用途等

借：待处理财产损益应付职工薪酬等科目

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

5、转出多交增值税和未交增值税的会计处理

（1）月份终了，企业计算出当月应交未交的增值税

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费-未交增值税

（2）当月多交的增值税

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）

6、企业当月交纳当月的增值税

借：应交税费-应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

7、当月交纳以前未交的增值税

借：应交税费-未交增值税或应交税费-简易计税

贷：银行存款

8、企业预缴增值税

（1）借：应交税费-预交增值税

贷：银行存款科目

（2）月末

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费-预交增值税

9、加计抵减政策

（1）计提时

借：应交税费-应交增值税（销项税额）

贷：应交税费-应交增值税（进项税额）

应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费-未交增值税

（2）实际缴纳时

借：应交税费-未交增值税

贷：其他收益

（二）小规模纳税人增值税账务处理

小规模纳税企业通过“应交税费-应交增值税”科目核算，不允许抵扣进项税额

1、企业发生相关成本费用允许扣减销额的，发生成本费用时

借：主营业务成本/原材料科目

贷：应付账款/银行存款等科目

2、实现销售收入

借：应收账款/银行存款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税

3、达到免税条件

确定可以享受免税优惠

借：应交税费-应交增值税

贷：营业外收入

（自2023年1月1日至2023年12月31日，小规模纳税人开具普通发票月不超过10万，季度不超过30万的，可以享受免税优惠。开具专用发票的或超过起征点金额的，不享受免税优惠。）

二、企业所得税

企业所得税尽管计算较为复杂，但是其涉及的会计科目却很少，因此，其会计处理也相对于简单，而难点则在于数值的准确计算。

1、企业按照税法规定计算应缴或预缴的所得税

借：所得税费用

贷：应交税费-应交所得税

2、交纳当期应交企业所得税

借：应交税费-应交所得税

贷：银行存款等

3、资产负债表日确定或者增加递延所得税资产时

借：递延所得税资产

贷：所得税费用-递延所得税费用/资本公积-其他资本公积

4、以后年度转回可抵扣暂时性差异时

借：所得税费用-递延所得税费用

贷：递延所得税资产

三、个人所得税

个人所得税基本每月涉及一次，其处理办法也比较简单：

1、计算应交时

借：应付职工薪酬等科目

贷：应交税费-代扣代缴个人所得税

2、缴纳个税时

借：应交税费-代扣代缴个人所得税

贷：银行存款

3、收到个税手续费返还时

借：银行存款

贷：其他收益

应交税费-应交增值税（销项税）

4、个税手续费用于奖励职工时

借：管理费用等

贷：应付职工薪酬

借：应付职工薪酬

贷：银行存款

补充：工资和社保的会计处理

5、计提工资

借：管理费用等-工资

贷：应付职工薪酬-工资

6、发放工资

借：应付职工薪酬-工资

贷：银行存款

其他应付款-个人社保

应交税费-个人所得税

7、计提社保

借：管理费用等-单位社保

贷：应付职工薪酬-单位社保

8、缴纳社保

借：应付职工薪酬-单位社保

其他应付款-个人社保

贷：银行存款

四、消费税

消费税尽管涉及的企业较少，但是常在业务流转环节有所涉及，故其处理却较为复杂：

1、计算应交时

借：税金及附加

贷：应交税费-应交消费税

2、应税消费品用于在建工程非生产机构、长期投资等其他方面时

借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目

贷：应交税费-应交消费税

3、企业委托加工应税消费品，委托方代扣代缴税款时

借：应收账款/银行存款等科目

贷：应交税费-应交消费税

4、委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本

借：委托加工材料/主营业务成本/自制半成品等科目

贷：应付账款/银行存款等科目

5、委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品

借：应交税费-应交消费税

贷：应付账款/银行存款等科目

6、进口产品需要缴纳消费税时，消费税计入消费品的成本

借：材料采购

贷：银行存款

7、交纳当月应交消费税的财务处理

借：应交税费-应交消费税

贷：银行存款等

8、收到返还消费税

借：银行存款

贷：税金及附加

五、土地增值税

土地增值税的会计处理比较简单，主要通过“应交税费——应交土地增值税”科目进行核算，其难点在于对数值的准确把控：

1、兼营房地产业务的企业，应由当期收入负担的土地增值税

借：税金及附加

贷：应交税费-应交土地增值税

2、转让的国有土地使用权与其地上建筑及其附着物一并在“固定资产”或“在家爱你工程”科目核算的，转让时应交纳的土地增值税

借：固定资产清理/在建工程

贷：应交税费-应交土地增值税

3、企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，按税法规定预交的土地增值税

借：应交税费-应交土地增值税

贷：银行存款等科目

4、项目全部竣工、办理结算后进行清算，收到退回多交的土地增值税

借：银行存款等科目

贷：应交税费-应交土地增值税

5、项目全部竣工、办理结算后进行清算，补交的土地增值税

借：税金及附加

贷：应交税费-应交土地增值税

借：应交税费-应交土地增值税

贷：银行存款等科目

六、印花税

印花税作为小税种，其处理办法也很简单，主要通过“应交税费—印花税”和“税金及附加”进行核算。

ps：第一种自贴花的情形已经很少见，目前基本都在电子税务局端按次、按季、按年进行缴纳。

1、按合同自贴花

借：税金及附加

贷：银行存款

【企业需要预先购买印花税票，待发生应税行为时，再将印花税票粘贴在应纳税凭证上，并在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者划销，办理完税手续。通常不存在与税务机关结算或清算的问题，可以不通过“应交税费”科目】

2、汇总缴纳、核定征收

（1）计算应交时

借：税金及附加

贷：应交税费-应交印花税

（2）上交时

借：应交税费-应交印花税

贷：银行存款

七、耕地占用税

耕地占用税以实际占用的耕地面积计锐，按照规定税额一次征收。企业交纳的耕地占用税，不需要通过“应交税费”科目核算，直接计入成本。

企业按规定计算交纳耕地占用税时

借：在建工程、无形资产等科目

贷：银行存款

企业缴纳的耕地占用税，不需要通过“应交税费”科目核算

八、车辆购置税

根据企业会计准则，企业固定资产的成本包括相关税费，其中就包括车辆购置税，因此，车购税可以直接计入“固定资产”，或有些企业为了核算更加清晰，会增加“应交税费——应交车辆购置税”进行核算。

按规定缴纳的车辆购置税；企业购置免税减税车辆后用途发生变化的

借：固定资产

贷：银行存款

九、契税

契税不需要通过“应交税费”科目核算，直接计入成本。

按规定缴纳的契税

借：固定资产（或无形资产）

贷：银行存款

十、水利建设基金

目前，部分地区已经免征水利建设基金。其会计处理办法也相对简单：

1、计算应交时

借：管理费用-水利建设基金

贷：应交税费-应缴水利建设基金

2、实际上交时

借：应交税费-应缴水利建设基金

贷：银行存款

十一、残疾人就业保障金

残疾人就业保障金主要通过“应交税费——残疾人就业保障金”进行核算：

1、计算应交时

借：管理费用-残疾人就业保障金

贷：应交税费-残疾人就业保障金

2、实际上交时

借：应交税费-残疾人就业保障金

贷：银行存款

十二、其他税费

环保税、资源税、房产税、土地使用税、车船税、城建税、文化事业建设费等，均需要通过“税金及附加”进行核算，其处理方式大同小异：

1、计算应交时

借：税金及附加

贷：应交税费-应交环境保护税/资源税/房产税/车船税/城市维护建设税/文化事业建设费

2、上交时

借：应交税费-应交环境保护税/资源税/房产税/车船税/城市维护建设税/文化事业建设费

贷：银行存款

3、企业如收到返还时

借：银行存款等

贷：税金及附加