一、交易性金融资产的初始计量

1.入账成本＝买价－已经宣告未发放的现金股利（或－已经到期未收到的利息）；

2.交易费用计入投资收益借方，交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。企业为发行金融工具所发生的差旅费等，不属于交易费用。

一般分录如下：

借：交易性金融资产——成本（买价－已宣告而未发放的红利或已到期而未收的利息） 投资收益（交易费用）

应收股利（应收利息）

贷：银行存款（支付的总价款）

二、交易性金融资产的期末计量

1..会计处理原则

交易性金融资产采用公允价值进行后续计量，公允价值变动计入“ 公允价值变动损益”。

2.一般会计分录

①当公允价值大于账面价值时：

借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益

②当公允价值小于账面价值时： 借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产——公允价值变动

三、持有期内的红利收益和利息收益

1.当被投资方宣告分红或利息到期时借：应收股利（或应收利息）

贷：投资收益

2.收到现金股利或利息时借：银行存款

贷：应收股利（应收利息）

四、处置时

借：银行存款（净售价＝售价－交易费用） 贷：交易性金融资产（账面余额）

投资收益（倒挤认定，损失记借方，收益记贷方）

交易性金融资产出售时投资收益＝交易性金融资产处置时的损益影响＝净售价－处置时的账面价值；

交易性金融资产在持有期间所实现的投资收益额＝①交易费用＋②到期的利息收益或宣告分红时认定的投资收益＋③转让时的投资收益。