近年来，随着政策环境的变化以及市场竞争的日趋激烈，城投公司的转型步伐逐渐加快，需要一套行之有效的绩效管理系统，支撑城投公司顺利完成转型。平衡计分卡是一套以战略为导向的绩效管理系统，能够提高城投公司绩效考核的精准性，指导其实现战略、实现转型。本文将从平衡计分卡的基本原理起步进行介绍，以L公司平衡记分卡为例，分析其指标存在的问题，并进行相应的优化，为其他城投公司运用平衡记分卡提升绩效管理工作提供相应的借鉴。

平衡记分卡在上世纪九十年代被作为一种替代传统的财务绩效考核方法而出现，经过三十年的实践，公认为是企业战略绩效管理最有效的工具之一。目前，平衡记分卡已经在我国民营企业中广泛采用，如知名地产中介顺驰集团，民营新能源巨头新奥集团等。近年来，随着城投公司转型不断加速，管理提升的内在需求和外在压力不断显现。绩效管理作为其中重要的组成部分逐渐受到重视，部分城投公司也尝试导入平衡记分卡作为绩效考核的主要工具，但在具体的绩效管理实践中也存在一些问题，关键在于考核指标设置不精准，导致企业的战略目标无法准确传导至公司的具体工作计划，从而导致企业经营绩效提升不明显。本文以某市级经开区L公司为例，对其公司级平衡记分卡指标进行分析，发现其指标设置的问题，并提出相应的改进意见，在推动公司战略绩效管理提升的同时，为同类型城投公司的绩效管理工作提供借鉴。

 

一

平衡记分卡的理论框架解读

“平衡记分卡”这一概念于1992年在《哈佛商业评论》上首次提出，它将公司的战略落实为一套相互关联的、可操作的衡量指标，从而保证公司的战略得到有效执行。因此，可以说平衡计分卡不仅仅是绩效考核工具，更是一套以战略为导向的绩效管理系统。

平衡计分卡打破了传统的只注重财务指标的业绩管理方法，认为公司应当从四个维度审视自身业绩：财务、客户、内部流程、学习与成长。

01 财务维度

财务相关指标可以显示出企业战略的实施和执行是否能够切实为企业的盈利做贡献，这也是股东所关注的核心问题，因此，财务维度是其他三个维度的出发点和归宿。财务维度的指标通常包括营业收入、营业利润、投资回报率等。

02 客户维度

客户是企业利润的来源，只有把握好客户才能创造出色的财务回报，因此，客户理应成为企业关注的重点。客户维度的指标通常包括市场占有率、客户保持率、客户满意度等。

03 内部流程维度

在内部流程维度上，企业需要甄别出自身的核心竞争力，而这些核心竞争力通常能够帮助企业客户维持满意度、扩大市场占有率，并最终满足股东对财务回报的期望。内部流程维度的指标通常包括技术革新、生产率、产品质量、售后服务等。

04 学习发展维度

平衡计分卡的财务维度需要回答企业所需要达成的目标是什么，客户维度及内部流程维度需要回答企业达成目标所需要做出的努力是什么，而学习与成长维度则需要回答企业是否有足够的动能去做出相应的努力并最终实现企业的目标，为此，企业必须投资于员工技术的再造、组织程序和日常工作的理顺，因此，学习与发展维度的指标通常包括员工满意度、员工培训、组织结构能力等。

05 平衡记分卡的要义

平衡计分卡不仅是一系列指标的集合，其成功的关键在于这一系列指标要形成因果关系，相互联系且相互强化。例如，企业要想最终达成一定的营业收入、营业利润等财务维度的指标，则可能需要仰赖于市场占有率的扩大、客户满意度的提升，这些属于客户维度的指标；而客户维度指标的达成则需要企业具备一定的核心竞争力，譬如技术革新快、产品质量好、售后服务佳，这些则属于内部流程维度的指标；而企业核心竞争力的提升又需要培训员工以提升员工技能，同时还要提高员工满意度、降低流动率，以确保能够留住人才，这些则属于学习与成长维度的指标。这就将平衡计分卡四个维度联系起来，形成一条完整的因果关系链，最终支撑企业实现其战略。

06 城投公司与平衡记分卡的契合点

在进行绩效考核指标体系的设计时，未围绕企业战略进行精准化设计，失去了绩效管理支撑企业战略发展的实际意义。此外，在具体指标设计时，还存在财务指标和非财务指标不平衡、结果性指标与动因性指标不平衡、内部指标与外部指标不平衡等问题，缺乏系统性和全面性。

针对员工认识不充分及绩效管理不闭环这两类问题，企业可以通过加强日常的宣贯、引导、培训，以及完善绩效管理制度等措施加以解决。而绩效考核不精准则是大部分城投公司绩效管理存在的痛点、难点，因此，本文将围绕这一问题，探讨城投公司如何运用常见的绩效考核工具——平衡计分卡，来提升绩效考核的精准性。

 

二

L公司现有平衡记分卡解读

01 L公司的基本情况

L公司是一家市级经开区平台公司，主要从事园区土地开发经营、园区综合开发运营、资产管理和产业投资四项业务，目前员工133人。截至2021年底，公司总资产102亿元，营业收入为2.8亿元，净利润为0.23亿元。根据“十四五”规划，公司在总体发展、业务发展、资产提升和管理高效等四个方面建立了相应的发展目标。

02 L公司2022年平衡记分卡解读

根据“十四五”规划所确定的各项指标，公司对2022年各项工作进行分解，并据此制定了相应的平衡记分卡考核指标。

从上表可以看出，2022年L公司基本建立了以战略发展目标为导向的平衡记分卡体系，对于推动公司战略绩效管理具有一定的作用。但同时可以看出，考核指标的精准性仍显得不足，主要体现在以下几个方面：

1.财务指标和客户指标中主要体现的是总量指标。如资产提升、业务收入增加、利润提升、资源整合度和客户满意度指标等。而在“十四五”规划中明确提出的市场化业务目标，如市场化业务收入达到2亿元以上和经营性资产占比达到50%以上两项目标在平衡记分卡中没有明确对于的考核指标，从而导致公司的市场化转型压力明显未传导至具体的业务转型中。

2.内部运营指标和学习发展指标总体偏少。两项指标均只有三个，并没有覆盖两类指标考核的全部内容，无法形成平衡的勾稽关系，如内部运营指标中应收账款周转率指标和项目质量生产和质量安全指标，以及学习发展指标中关键人才引进情况以及现有员工任职达标情况的关键指标均未体现。

3.部分指标与业务发展目标存在矛盾，如内部运营指标中的总成本降低额度，是体现的总体业务的成本控制指标，但由于公司的市场化业务总体占比上市，为了进行市场推广，其相应的业务成本未来几年均呈现上升态势，因此，需要为市场化业务设置专门的成本控制指标。

 

三

L公司平衡记分卡优化方案

根据上述对L公司平衡记分卡指标精准性不足的相关分析，本文提出相应的优化方案，进一步提升平衡记分卡的完整性和准确性，为L公司战略绩效管理工作提升助力。