（一）期间损益结转-营业利润（或亏损）的结转

 

1、 期末将所有的收入科目转入"本年利润"科目的贷方：

 

借：主营业务收入

 

其他业务收入

 

营业外收入

 

贷：本年利润

 

2、 期末将所有的支出科目转入"本年利润"科目的借方：

 

借：本年利润

 

贷：主营业务成本

 

营业税金及附加

 

其他业务成本

 

管理费用

 

财务费用

 

销售费用

 

勘探费用

 

资产减值损失

 

营业外支出

 

所得税费用

 

3、 期末将"公允价值变动损益"、"投资收益"科目的净收益转入"本年利润"科目：

 

借：投资收益

 

公允价值变动损益

 

贷：本年利润

 

4、 期末将"投资收益"科目的净损失转入"本年利润"科目：

 

借：本年利润

 

贷：投资收益

 

（二）利润分配

 

企业缴纳所得税后的利润，

1、所得税的缴纳

借:所得税费

贷:应交税费--应交所得税 (具体是:计提时:借:所得税 贷:应交税费--所得税

缴纳时:借:应交税费--应交所得税

贷:银行存款等

结转时:借:本年利润

贷:所得税费

除国家另有规定外，按照下列顺序分配:

一、弥补企业以前年度亏损。

二、提取10%法定盈余公积。盈余公积累计余额达到注册资本50%以后，可以不再提取。

三、根据企业章程或者投资者决议，提取任意盈余公积。

四、向投资者分配利润。企业以前年度未分配的利润，可以并入本年度向投资者分配。

 

1、企业用盈余公积弥补亏损：

 

借：盈余公积

 

贷：利润分配-盈余公积补亏

 

2、提取盈余公积：

 

借：利润分配-提取法定盈余公积

 

-提取任意盈余公积

 

贷：盈余公积-法定盈余公积

 

-任意盈余公积

 

3、应分配给股东的库现金股利或利润：

 

借：利润分配-应付普通股股利

 

贷：应付股利

 

4、外商投资企业利用利润归还投资：

 

借：利润分配-利润归还投资

 

贷：盈余公积-利润归还投资

 

5、外商投资企业从净利润中提取职工奖励及福利基金：

 

借：利润分配-提取职工奖励及福利基金

 

贷：应付职工薪酬

 

6、经批准分派股票股利：

 

借：利润分配-转作股本的普通股股利

 

贷：股本（股票面值）

 

资本公积-股本溢价（实际发放的股票股利金额与股票面值总额的差额）

 

7、根据股东大会或类似机构批准的利润分配方案，调整批准年度会计报表相关项目的年初数：

 

调整增加的利润分配

 

借：利润分配-未分配利润

 

贷：盈余公积

 

调整减少的利润分配

 

借：盈余公积

 

贷：利润分配-未分配利润

 

8、按规定用税前利润归还各种借款：

 

借：利润分配-归还借款的利润

 

贷：盈余公积-任意盈余公积

 

9、按规定留给企业的单项留利：

 

借：利润分配-单项留用的利润

 

贷：盈余公积-任意盈余公积

 

（三）结转全年利润（或亏损）

 

1、年度终了，企业将全年实现的净利润，自"本年利润"科目转入"利润分配"科目：

 

借：本年利润

 

贷：利润分配-未分配利润

 

如为净亏损，作相反的会计分录。

 

2、年末，将"利润分配"科目下的其他明细科目的余额转入"未分配利润"明细科目：

 

借：利润分配-未分配利润

 

贷：利润分配-提取法定盈余公积

 

-提取任意盈余公积

 

-提取储备基金（ -提取企业发展基金 -提取职工奖励及福利基金 -利润归还投资）

 

-应付现金股利或利润

 

-转作股本的股利

 

-利润归还借款

 

-单项留用的利润

 

借：利润分配-其他转入

 

贷：利润分配-未分配利润