何为零余额账户？

1、 是指财政部门为本部门和预算单位在商业银行开设的账户，用于财政直接支

付和财政授权支付及清算的账户。

2、 是连接国库单一账户与商品或劳务供应商账户的纽带，是一个过渡性清算账户。

3、 每个预算单位只能开设一个零余额账户、办理转账、提现等日常业务。

 

零余额账户用款额度平行记账业务处理

一、收到额度下达通知书时

财务会计：

借：零余额账户用款额度

贷：财政拨款收入

预算会计：

借：资金结存--零余额账户用款额度

贷：财政拨款预算收入

 

二、支出使用额度

1、支付日常活动开支时

财务会计：

借：业务活动费用/单位管理费用

贷：零余额账户用款额度

预算会计：

借：行政支出/事业支出

贷：资金结存--零余额账户用款额度

 

2、提现时

财务会计：

借：库存现金

贷：零余额账户用款额度

预算会计：

借：资金结存--货币现金

贷：资金结存--零余额账户用款额度

如现金退回零余额账户，财务会计和预算会计都做相反分录。

 

3、购买商品、购建固定资产

财务会计：

借：库存物品/固定资产/在建工程

贷：零余额账户用款额度

应付账款

应交增值税（涉税业务时）

注意：不再对应资产基金和非流动基金了

预算会计：

借：行政支出/事业支出

贷：资金结存--零余额账户用款额度

如购货退回，则应区分本年支付退回还是以前年度支付退回的款项

1）涉及退回本年支付的款项

财务会计：

借：零余额账户用款额度
贷：库存物品等

预算会计：

借：资金结存-零余额账户用款额度

贷：行政支出/事业支出

2）涉及以前年度支付的款项退回

财务会计：

借：零余额账户用款额度

贷：库存物品/以前年度盈余调整等

预算会计：

借：资金结存--零余额账户用款额度

贷：财政拨款结转--年初余额调整/财政拨款结余--年初余额调整

 

三、年末额度注销

年末，零余额账户必须清零处理，没有使用完的额度红字注销当年收入。如果申请财政同意次年再还，那个科目就是财政应返还额度。

财务会计：

借：财政应返还额度--财政授权支付

贷：零余额账户用款额度

预算会计：

借：资金结存--财政应返还额度

贷：资金结存--零余额账户用款额度

 

四、次年初恢复额度

次年初根据代理银行提供的上年度注销额度通知书作恢复处理

财务会计：

借：零余额账户用款额度

贷：财政应返还额度--财政授权支付

预算会计：

借：资金结存--零余额账户用款额度
贷：资金结存--财政应返还额度