如何理解“金融工具”

 

金融工具在书上的定义比较拗口，解释为：形成一方金融资产并同时形成另一方金融负债或权益工具的合同。唯一能让人理解的就是金融工具是一种“合同”、“契约”，然后就是让人一脸茫然了，有些云里雾里不太能理解。

反复品读这句话，关联的去多看了一些些相关的内容，我觉得可以理解为：金融工具就是缺钱的人找有钱的人借钱，同时约定了怎么付利息、怎么付本金，双方都得按约定来，而立的一种书面的契约文书，毕竟钱不是小事，不能口说无凭。形成的契约文书就是金融工具，因此呢在我们生活中：商业票据、银行存款凭证、股票、债券、期货、黄金、外汇、保单这些都是金融工具（产品）。

因此也就具有一些特征：

1、是一方缺钱找一方有盈余钱的做的契约借钱，所以金融工具的有2方，缺钱一方就是“金融负债”，借出钱的一方是“金融资产”。

2、金融资产是可以流通交易的。

3、是一种合约。

4、一定是需要偿还的

5、有收益的

 

金融工具的内涵是什么？

金融工具是一种合约，有金融资产就有金融负债或权益工具。那么具体包括以下3个方面：

⑴金融资产：①现金或银行存款；②合约规定的从另一企业收到现金或其他金融资产的权利；③合约规定的在潜在有利条件下与另一企业金融工具的权利；④另一个企业的权益工具。

⑵金融负债：①合约规定的转移现金或其他金融资产给另一企业的义务；②合约规定的不利的条件下，与另一企业交换金融工作的义务。

⑶权益工具：资产抵掉负债后属于净资产权利的合约。

 

延伸解说：

1）银行存款对于企业来说是一项金融资产，站在银行角度就是一项金融负债。银行融到客户（企业或者个人）的钱（金融资产），银行是可以在公开透明的市场环境下，是可以将得到的金融资产放贷给需要的人。前提是银行需要定期按合约支付存款客户的利息回报，同时可以在满足合约约定的条件下允许客户拿走存款的。

2 ）股票、商业票据等属于一种比较短期的能兑现的金融工具，统称为“有价证券”。

3）债券一般属于长期的一种金融工具。

 

金融工具确认与做账

一、金融资产的确认与账务处理

1、摊余成本（银行存款、贷款、应收账款、债权投资等）：目的是收取合同的现金流量

账务处理示例（债权投资）：

1）购入债权投资时：

借：债权投资—成本（面值）

应收利息（初始支付）

利息调整（差额，也可在贷方）

贷：银行存款

2）确认收到初始支付的利息。

借：银行存款

贷：应收利息

确认每期应收利息：

借 ：应收利息（面值*票面利率）

贷：投资收益 （期初摊余成本*实际利率）

债权投资-利息调整（差额）

发生减值时：

借：信用减值损失

贷：债权投资减值准备

3）出售时：

借：银行存款

债权投资减值准备

贷：债权投资-成本

-利息调整

投资收益（差额）

2、以公允价值计量且以其变动计入其他综合收益

1）购入时：

借：其他债权投资—成本（面值）

—利息调整

应收利息（初始支付）

贷：银行存款

2）A计算利息（与摊余成本一样，倒挤的差额是影响账面余额的，归属是债权投资的二级科目）

借 ：应收利息（面值*票面利率）

贷：投资收益 （期初摊余成本*实际利率）

其他债权投资-利息调整（差额）

B公允价值变动（计入其他综合收益），金额=期末公允价值-期初公允价值+(-)本期利息调整摊销

公允价值的变动是会影响金融资产的账面余额的

借：其他债权投资-公允价值变动

贷：其他综合收益-其他债权投资公允价值变动（负数就做相反分录）

C发生减值

借：信用减值损失

贷：其他综合收益-信用减值准备

3）出售时：

借：银行存款

贷：其他债权投资—成本（面值）

—利息调整

—公允价值变动

投资收益（差额）

备注说明：出售时，将“其他债权投资”项目下的科目都汇总到贷方，因为出售后，与该金融资产相关科目余额都需要清零。与收到钱之间差额计入“投资收益”。某种角度可以说，除去成本科目外，利息调整、公允价值变动、投资收益在贷方的金额就是这个投资这个金融工具赚到的。

3、以公允价值计量且其变动计入当期损益（以交易性金融资产为例）

1）购入时：

借：交易性金融资产—成本（公允价值）

投资收益（交易费用）

应收利息（初始支付）

贷：银行存款

2）A计算利息

借 ：应收利息

贷：投资收益

B公允价值变动（计入当期损益），公允价值的变动是会影响金融资产的账面余额的，涨跌通过公允价值变动体现，不存在减值。

借：交易性金融资产-公允价值变动

贷：公允价值变动损益（上升在贷方，下降在借方）

3）出售时：

借：银行存款

贷：交易性金融资产—成本（公允价值）

—公允价值变动

投资收益（差额）