外币交易的会计处理

资产负债表日的会计处理

外币货币性项目

持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。例如，库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款、短期借款、应付账款、其他应付款、长期借款、应付债券和长期应付款等。

计算外币账户的期末外币余额=期初外币余额+本期增加的外币发生额-本期减少的外币发生额

计算调整后记账本位币余额=期末外币余额×期末即期汇率

计算汇兑差额=调整后记账本位币余额-调整前记账本位币余额

外币非货币项目

货币性项目以外的项目。例如，存货，长期股权投资、交易性金融资产（股票、基金）、固定资产、无形资产、预收账款、预付账款、合同资产、合同负债等。

特殊情况

企业接受外币资本投入时，应按交易日（投资款到账当日）的即期汇率进行折算，不得采用其他汇率折算。

特殊情况的非货币性资产项目在期末调整或结算时的会计处理如下：

存货

先将可变现净值按资产负债表日即期汇率折算为记账本位币金额，再与以记账本位币反映的存货成本进行比较，从而确定该项存货的期末价值；

存货计算可变现净值适用资产负债表日的即期汇率，不属于对原以历史成本计量存货的调整。

借：资产减值损失

贷：存货跌价准备

 

交易性金融资产（非货币性项目）

交易性金融资产（非货币性项目）无论是汇率的变动，还是公允价值的变动，其差额均计入公允价值变动损益。

借或贷：交易性金融资产

贷或借：公允价值变动损益

其他债权投资

其他债权投资公允价值变动计入其他综合收益；

其他债权投资汇兑差额计入财务费用。

借或贷：其他综合收益、财务费用

贷或借：其他债权投资

其他权益工具投资

其他权益工具投资形成的汇兑差额，与其公允价值变动一并计入其他综合收益；

其他权益工具投资现金股利产生的汇兑差额，应当计入当期损益。

借或贷：其他权益工具投资

贷或借：其他综合收益

借或贷：应收股利

贷或借：财务费用

根据资料选择在资产负债表日应根据即期汇率进行折算项目。

此类题目属于基础知识点的考核，应该选择的是货币性项目（包括资产和负债），而非货币性项目则不应选择。

根据资料计算汇兑差额。

对于资产类项目而言，汇率上升是收益，汇率下降是损失；对于负债类项目而言，汇率上升是损失，汇率下降是收益。秉承这个思路分项计算，切不可合并一起算，因为这样大概率你会被绕懵的。