委托贷款在实务中经常存在，它是指委托人提供资金，由受托银行根据委托人确定的借款人、用途、金额、币种、期限、利息等代发放，协助监督使用并收回贷款。受托银行在整个过程中扮演的角色只是代为发放、监督使用、协助收回并从中收取一定的手续费，不承担任何风险及责任，其涉及的税收政策具体如下。

一、增值税

按现行税法的相关规定，委托贷款对委托方来说，将资金通过银行提供给借款人使用取得利息收入，即以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税，如委托方为小规模纳税人，则适用3%的征收率，对一般纳税人而言适用的税率为6%，应税收入为收取的贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入，当然支付给银行手续费是可以取得服务费增值税专用发票的，其对应的进项税额可以抵扣。

需要指出的是，向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投资融资顾问费，手续费，咨询费是在税法是为认为与收取利息同一时间，同一项目，同一客户产生的，其实质是利息收入的混合销售行为，故其与利息一样，哪怕收到的是增值税专用发票，也是不能抵扣进项税额的。

二、印花税

在印花税的13个税目中，对借款合同的征税仅限于与银行及其他金融机构签订的借款合同或协议，所以对委托贷款是否需交印花税应具体情况具体分析，在实务中，委托贷款有两种签订方式：

第一、双方签订的委托贷款

双方协议的委托贷款是由资金提供人与银行签订的委托协合同及银行与借款人签订的借款合同，其各自的权利及义务分别在双方的合同或协议中约定，故委托人与银行签订的委托合同无需交纳印花税，而银行与借款人签订的借款协议，双方均应按借款金额的万分之五交纳印花税。

第二、三方协议的委托贷款

对于三方签订的协议，共约定了两个事项，委托事项和贷款事项，合同属借款合同，合同当事人应按交印花税，合同当事人是借款合同的当事人，也就是对借款合同有直接责任的单位或个人，由于委托人只是一个资金提供方，所以它是不借款合同的当事人，故委托人无需交税，但银行及借款人应交纳印花税。

三、企业所得税

按企业所得税法实施条例的相关规定，利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确定收入的实现，对于逾期贷款，税务处理上按贷款合同确认的利率结算利息的期限计算利息，由于目前金融企业已全面实行企业会计准则，银行对贷款利息收入的实现采用实际利率法，其实质是贷款的内含报酬率，也就是贷款在存续期间的现金折现为贷款当前的账面利率，两种利率有明显的差异。具体差异有两点：

第一、利息收入确认时间不同：名义利率下贷款结息日往往在第一季度的未月的21日，而在实际利率法下，对符合收入确认条件的，新规则要求资产负债表日予以确认。

第二、确认方法不同：名义利率下确认的利息收入是按贷款的合同本金的合同利息主算确认的，而实际利率法下，利息收入按照借款人使用贷款的时间的实际利率计算确认，即以贷款的摊余成本和实际利率计算确认利息收入。

正由于税法与财务在确认收入的不一致，故会产生会差，需要在年度所得税汇算清缴时进行纳税调整。

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