A 公司处置其全资子公司 B,A 公司将投资 B 公司 的2 亿元计入了长期股权投资，且实际出资到位。同时 A 公司账面应付 B 公司往来款1.5 亿元，假设A 公司将持有的B公司股权转让于C公司，如按A公司将对 B 公司的债务1.5亿元转至C公司，股权转让价款定为0.5亿元计算。在债务转移过程中A公司和C公司分别涉及什么税？ 该业务为承债式股权收购，股权收购方C公司继承的目标公司债务，是股权收购对价的一部分，股权转让方 A 公司所转让的债务，是股权转让收入的一部分。所以该股权转让实际对价为 2 亿元。

一、A 公司

A 公司转让非上市公司股权，不涉及增值税，涉及企业所得税和印花税。

股权转让所得=股权转让收入-股权计税基础=2 亿-2 亿=0 元。

需要提示关注的是，对于股权转让收入，若法人企业向非关联方转让股权，企业所得税法并未对转让价格进行限制，一般来说只要双方协商一致即为公允价值。但为避免引起误解，股权转让定价原则上不应低于净资产，或者价格偏低但能够提供有效证据证明其合理性。对回购价明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可以核定其金额。

（2）印花税

股权转让合同按照产权转移书据缴纳印花税，由立据人按所载金额万分之五申报缴纳印花税。印花税=2 亿*0.0005=10 万元。

二、C公司

C公司取得 B 公司股权，仅涉及印花税。印花税同 A 公司。如C公司为小规模纳税人，根据财税〔2019〕13 号规定，对增值税小规模纳税人可以在 50%的税额幅度内减征印花税（不含证券交易印花税）。